7.13 操作得當可退稅

　　案例背景

　　2020年,某上市公司披露,股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易終止,交易對方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易已經(jīng)繳納的三千多萬元稅款成功實現(xiàn)退稅。

　　2017年,該上市公司與其余三家公司的自然人股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由于后續(xù)受到國家貨幣政策的影響,公司無法依約按時支付后續(xù)款項,從而終止了協(xié)議。根據(jù)協(xié)議約定,上述交易產(chǎn)生的稅費由上市公司承擔,包括稅款、可能產(chǎn)生的罰款和滯納金等。隨后,上市公司起訴要求確認相關(guān)交易合法有效并要求相關(guān)自然人返還轉(zhuǎn)讓款,法院在雙方達成調(diào)解協(xié)議的基礎(chǔ)上出具了民事調(diào)解書稅務機關(guān)將本次交易認定為未完成交易,為了實現(xiàn)退稅,上市公司派人與主管稅務機關(guān)進行多次溝通,并前往國家稅務總局就上述問題進行咨詢,最終稅務機關(guān)同意了其退稅申請。

　　案例分析

　　本案例之所以能夠順利實現(xiàn)退稅,主要在于稅務機關(guān)認可交易失敗后對于已繳納個人所得稅的處理。

　　本案例是一個比較典型的對賭交易案例,當事人提出的退稅要求符合對賭交易稅法處理的基本原則。投資方不能按照之前的合同約定支付轉(zhuǎn)讓價款導致合同無法履行而被解除,從而使得交易不成立,對賭失敗,這也就形成了退稅的基礎(chǔ)。

　　本案例中,交易方對對賭交易條款的設(shè)計以及最終處理退稅的方式有較強的專業(yè)性:一方面,采用了正向?qū)�賭即分期付款的形式,如果采用反向?qū)�賭的方式,則有被稅務機關(guān)認定為二次交易的風險;另一方面,交易方采用了民事訴訟的方式來解除交易合同,更容易取得稅務機關(guān)的認可,這也為退稅結(jié)果的實現(xiàn)做了鋪墊。

　　雖然本案例的退稅歷時半年之久,過程也相對曲折,但在相關(guān)人員的不懈努力下,稅務機關(guān)最終認可了交易方的對賭模式,認可了股權(quán)交易不成立的事實,從而認可了退稅的結(jié)果。

　　案例總結(jié)

　　稅務籌劃不僅體現(xiàn)在交易成功的節(jié)稅上,而且體現(xiàn)在交易不成的退稅上當前實務中,在交易失敗的情況下可以實現(xiàn)退稅的案例很少。本案例是一個成功的案例,本書最后一個案例將講述一個退稅失敗的案例,讀者可以進行比較閱讀。