工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知

工信廳財(cái)函﹝2023﹞ 267號

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化主管部門：

為深入貫徹黨的二十大精神和黨中央、國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)新型工業(yè)化的重大決策部署，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告〔2023〕43號），現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

二、各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化主管部門（以下稱地方工信部門）會同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單。進(jìn)入名單的企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：（一）企業(yè)為有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（http://www.innocom.gov.cn/）上填報(bào)的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C門類）；（二）2023年1月1日至8月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50%（不含）以上。

三、申請列入名單的企業(yè)應(yīng)于2023年10月12日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，根據(jù)提示進(jìn)入相應(yīng)模塊進(jìn)行申報(bào)，生成紙質(zhì)文件并加蓋公章后報(bào)地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心（樣式見附件1）。申報(bào)企業(yè)可于10月17日后從信息填報(bào)系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。未及時申報(bào)企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報(bào)，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級稅務(wù)部門，同時報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。

四、2023年新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)并申請列入名單的，應(yīng)于2024年3月31日前根據(jù)本通知第二條要求提交補(bǔ)充申報(bào)，由地方工信部門于2024年4月10日前形成補(bǔ)充名單推送同級稅務(wù)部門，同時報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。補(bǔ)充申報(bào)企業(yè)可于2024年4月10日后從信息填報(bào)系統(tǒng)中查詢相關(guān)情況，在當(dāng)期一并計(jì)提前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。

五、地方工信部門在確定名單時，應(yīng)在符合政策規(guī)定的前提下，著力支持但不限于重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈“白名單”企業(yè)、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”企業(yè)、制造業(yè)單項(xiàng)冠軍企業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)集群內(nèi)企業(yè)等。

六、名單采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡纳暾埛绞�，企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。地方工信部門應(yīng)對名單內(nèi)企業(yè)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理,如發(fā)現(xiàn)存在不符合政策條件的企業(yè)，形成不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策名單（樣式見附件2），于次月1日前推送同級稅務(wù)部門并報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心，名單內(nèi)企業(yè)自不符合政策條件之月起不再享受政策。

   附件：1.2023年享受增值稅加計(jì)抵減政策先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單

       2.不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策名單

工業(yè)和信息化部辦公廳

                                      2023年9月27日

  （聯(lián)系方式：火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心 010-88656256；010-88656252）

附件1  2023年享受增值稅加計(jì)抵減政策先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單

填報(bào)單位（公章）：                   填報(bào)時間：     年    月   日

附件2  不再享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策名單

填報(bào)單位（公章）：                  填報(bào)時間：     年    月    日

注：①不再享受政策的原因包括：A.取消高新技術(shù)企業(yè)資格；B.其他情況（須注明具體原因）。

     ②不再享受政策時間為企業(yè)不符合政策支持條件之月。

關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號

　　現(xiàn)將先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策公告如下：

　　一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。 

　　本公告所稱先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。 

　　二、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。 

　　三、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減： 

　　1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減； 

　　2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減； 

　　3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 

　　四、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。 

　　五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。 

　　先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算： 

　　不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額 

　　六、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。 

　　七、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。 

　  特此公告。 

財(cái)政部  稅務(wù)總局

　　2023年9月3日