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5個問答學(xué)習(xí):小規(guī)模納稅人如何適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策时间:2023-10-12 5個問答學(xué)習(xí):小規(guī)模納稅人如何適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策【問題1】我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年9月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元,請問能夠享受什么減免稅政策,又該如何開具增值稅發(fā)票呢? 答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。 因此,您9月份銷售貨物取得的收入20萬元,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策,并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。 【問題2】我是個體工商戶,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年8月5日,自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項稅額,尚未申報納稅。請問對于這筆銷售收入,如果我要享受減按1%征收增值稅政策,是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票? 答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。 您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能,您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則,需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。 【問題3】我是A市一家小型建筑公司,在B市和C市都有建筑項目,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年三季度預(yù)計銷售額60萬元,其中在B市的建筑項目銷售額40萬元,在C市的建筑項目銷售額20萬元,我應(yīng)如何繳納增值稅? 答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。第九條規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 你公司2023年三季度銷售額60萬元,超過了30萬元,因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,在機構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實現(xiàn)的銷售額40萬元,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實現(xiàn)的銷售額20萬元,無需預(yù)繳增值稅。 【問題4】我是一家餐飲公司,為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實際月銷售額為15萬元,均為3%征收率的銷售收入,我公司客戶為個人,無法收回已開具發(fā)票,請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎? 答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。 您3%征收率的銷售收入15萬元,可以在申報納稅時直接進(jìn)行減稅申報,享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān),無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票!秶叶悇(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此,今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時,如需開具增值稅普通發(fā)票,應(yīng)按照1%征收率開具。 【問題5】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月銷售額20萬元,均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進(jìn)項稅額? 答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。 根據(jù)上述規(guī)定,您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,具有抵扣功能,您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,重新開具1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受減稅政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時,如需開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,注意應(yīng)按照1%征收率開具。 |