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稅局明確!營(yíng)業(yè)外收入需要交稅嗎?退回的稅款該怎么計(jì)稅?时间:2023-09-11 需要。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))規(guī)定:“第三條 條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi)。 本細(xì)則所稱有償,是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益! 因此,這種情況下需要如實(shí)繳納增值稅。
1、需要繳納增值稅的情況: (1)銷售方在銷售貨物或提供服務(wù)等,向購(gòu)買方收取的違約金、罰款等,會(huì)計(jì)核算可能被計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,但是構(gòu)成了增值稅價(jià)外費(fèi)用,就需要繳納增值稅。 (2)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等是凈利得的,需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 2、不需要繳納增值稅的情況: (1)企業(yè)接受捐贈(zèng),或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價(jià)外費(fèi)用的,資產(chǎn)盤盈等,會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,是不需要繳納增值稅的。 (2)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)核算計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,也是不需要繳納增值稅。 收到退稅都要計(jì)到"營(yíng)業(yè)外收入"里么? 當(dāng)公司遇到退稅時(shí),都要計(jì)到“營(yíng)業(yè)外收入”里嗎?不一定!常見(jiàn)六種退稅會(huì)計(jì)處理如下: 01. 增值稅留底退稅 舉個(gè)例子: A公司4月份收到留抵退稅5萬(wàn)元,則: 借:銀行存款 50000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 50000 02. “六稅兩費(fèi)”減免 無(wú)需計(jì)提,對(duì)于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi),不用做賬務(wù)處理。直接按減免后實(shí)際繳納的金額,做賬即可。 例如:A公司1-3月退回印花稅5萬(wàn)元,直接沖減稅金及附加。 借:銀行存款 50000 貸:稅金及附加 50000 (記賬軟件可以借方紅字沖銷) 03. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還 如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶,那么,返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶,作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算。 如果企業(yè)工會(huì)組織沒(méi)有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶,那么,返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。 收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí): 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí): 借:其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的,主要用于職工或工會(huì)活動(dòng),單獨(dú)核算,屬于?顚S,并不是給企業(yè)的,所以不能作為企業(yè)的收入;也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為,也不需要交增值稅。 04. 增值稅加計(jì)遞減 舉個(gè)例子: A公司4月增值稅銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元,加計(jì)抵減10萬(wàn)元,5月10日繳納增值稅20萬(wàn)元。 4月計(jì)提時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 30萬(wàn) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30萬(wàn) 5月繳納時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30萬(wàn)(應(yīng)納稅額) 貸:銀行存款 20萬(wàn)(實(shí)繳稅額) 其他收益 10萬(wàn)(加計(jì)抵減) 如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí),則不需要做賬務(wù)處理。 05穩(wěn)崗補(bǔ)貼 1、賬務(wù)處理如下: 2、繳稅如下: (1)增值稅 (2)企業(yè)所得稅 財(cái)政補(bǔ)貼如果同時(shí)滿足下列三項(xiàng),則不征稅: 1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件; 2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求; 3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算 06. 政府補(bǔ)助第十一條 與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日;顒(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目,計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。 注意:“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置,而執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目,一律記入“營(yíng)業(yè)外收入”。 07. 三代手續(xù)費(fèi)返還 某公司為一般納稅人,收到10600元代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi),其中,拿出5000元用于獎(jiǎng)勵(lì)參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員,則相關(guān)處理如下: 收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí): 借:銀行存款 10600 貸:其他收益 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 600 另外:如果是小規(guī)模納稅人,則按照3%的征收率,記入應(yīng)交增值隨中。進(jìn)行申報(bào)時(shí),該部分屬于“未開(kāi)票收入”,但小規(guī)模納稅人申報(bào)表未單獨(dú)列明“未開(kāi)票收入”,故與開(kāi)票收入合并進(jìn)行填列。 獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員時(shí): 借:管理費(fèi)用 5000 貸:應(yīng)付職工薪酬 5000 借:應(yīng)付職工薪酬 5000 貸:銀行存款 5000 |