做會(huì)計(jì)時(shí)間長了，就會(huì)知道。很多中小企業(yè)的賬，根本就經(jīng)不起檢查，不必深入，只要查合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流。企業(yè)必然會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題。由于中小企業(yè)做賬很難做到規(guī)范，企業(yè)主與企業(yè)的資金很難完全分離。所以中小企業(yè)賬多多少少會(huì)存在這樣或那樣的問題。但隨著國家對稅務(wù)稽查會(huì)越來約嚴(yán)格，稅務(wù)管理趨于規(guī)范。如何讓自己的公司不被罰款，成為會(huì)計(jì)必須掌握的一個(gè)技巧。

既然經(jīng)不起查，那就要避免被查，或者說避免被針對性查賬！在這我們要先了解，稅務(wù)部門為什么會(huì)稽查、會(huì)怎么查你、稽查的時(shí)候查那些東西。知道這這些，作為會(huì)計(jì)，我們自然知道該如何預(yù)防。

為什么稅務(wù)局查您

1、被抽查。

企業(yè)的名字在稅務(wù)稽查的系統(tǒng)里有一個(gè)“數(shù)據(jù)庫”。在有稅務(wù)稽查任務(wù)的時(shí)候，就會(huì)從數(shù)據(jù)庫里進(jìn)行抽。你的企業(yè)如果被抽中，那就恭喜你中獎(jiǎng)了。

當(dāng)然這種抽中獎(jiǎng)的稽查一般形式大于實(shí)質(zhì)，來查賬的也是稅務(wù)的流程。只要你的賬、合同、商品不出現(xiàn)大問題，就不會(huì)過多的為難你。

2、大數(shù)據(jù)分析企業(yè)存在稅務(wù)異常。

現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)十分智能，借助大數(shù)據(jù)分析，會(huì)得出一個(gè)企業(yè)經(jīng)營異常的判斷，這一類企業(yè)也會(huì)被放到稅務(wù)稽查“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫”，在這個(gè)數(shù)據(jù)庫里，你的企業(yè)會(huì)被稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注。（本文第四項(xiàng)會(huì)給大家詳細(xì)說下稅務(wù)異常分析的11維度）

3、被人舉報(bào)

在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)加入稅務(wù)軟件前，被人舉報(bào)而被罰款判刑，是涉稅案例中最多的。這個(gè)，只能說老板要對會(huì)計(jì)好一些。

4、上下游企業(yè)出問題

也就是被其他行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)辦，交辦等形式關(guān)聯(lián)到的稅務(wù)稽查。或者是跟你有業(yè)務(wù)往來的公司被查到偷稅漏稅等財(cái)務(wù)問題，你公司也會(huì)受到稅務(wù)稽查。特別是那些經(jīng)常購買發(fā)票抵稅的公司，一但稅務(wù)部門查到一個(gè)賣發(fā)票的公司，基本上就能揪出一大片買發(fā)票的企業(yè)。

5、報(bào)稅有明顯的問題

大數(shù)據(jù)下，做什么都要考慮一個(gè)度。比如，企業(yè)平時(shí)不做發(fā)票管理與計(jì)劃，每年年底突擊，那個(gè)人代開抵稅。這么明顯的逃稅行為一定會(huì)被稅務(wù)部門關(guān)注；當(dāng)年企業(yè)所得稅高，我們買轎車抵稅沒有問題，問題是企業(yè)迫不急的明年賣出，賣出價(jià)格遠(yuǎn)低于市場價(jià)格。這個(gè)大概率稅務(wù)部門會(huì)給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)稅+罰款套餐。

稅務(wù)稽查查什么

1、查合同：查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營范圍及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況；

2、查發(fā)票。看銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營所需；

3、查上下游。查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致；

4、查資金流。以結(jié)算方式為出發(fā)點(diǎn)，查詢銀行卡及現(xiàn)金的流向是否存在無真實(shí)資金流，或者資金流異�；亓鳎约半p方的資金流不一致的情況。還有要特別提醒醫(yī)美老板一點(diǎn)，在面對發(fā)票問題時(shí)，一定保證發(fā)票、業(yè)務(wù)、資金三流一致，提供一條完整真實(shí)的證據(jù)鏈，否則還是有可能會(huì)被認(rèn)定存在問題。

5、查賬簿、記賬憑證。看看是否和發(fā)票、合同、銀行存款與現(xiàn)金對應(yīng)的起來。對應(yīng)不起來的時(shí)候是否能給一個(gè)合理的理由。

6、查員工工資。主要看有沒有隱匿個(gè)人收入，企業(yè)是否盡到了代繳代扣的義務(wù)。

7、查庫存商品。稅務(wù)局會(huì)根據(jù)《商品驗(yàn)收入庫單》、《發(fā)票》、《庫存商品明細(xì)表》來核對商品。主要稽查有沒有需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅而沒有轉(zhuǎn)出、有沒有隱藏的收入。

稅務(wù)稽查可以翻幾年舊賬

稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，最初確定的檢查期間通常會(huì)設(shè)定在3年以內(nèi)，但是會(huì)根據(jù)具體情況延長檢查期間，總的來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)翻舊賬，有3年、5年、無限期的三種情況。

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，如果你們公司是因?yàn)橛?jì)算錯(cuò)誤或者沒有申報(bào)，造成沒交或者少交稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征3年內(nèi)的稅款、滯納金，有特殊情況的，可以延長到5年。

如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的，那只能要求你補(bǔ)交3年以內(nèi)所欠的稅款，但是不能加收滯納金。

“大數(shù)據(jù)”下11種情況會(huì)被稽查

1、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的嫌疑。

2、庫存異常

如果企業(yè)（期末存貨－當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實(shí)不符，隱瞞收入。

3、企業(yè)工資很平均，都在起征點(diǎn)下

如果只有幾個(gè)人的公司，稅務(wù)局都懶得理你。如果過上了規(guī)模，所有員工工資都一樣，在起征點(diǎn)下方。那就有問題了。存在為了多抵稅或少交個(gè)稅，人為的調(diào)節(jié)工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點(diǎn)。

4、企業(yè)收入、期間費(fèi)用變動(dòng)異常

如果企業(yè)期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率相差超過20%，也是稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)。

納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率=(本期期問費(fèi)煙期末值-上期期間費(fèi)用期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè) 務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。

指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

正常情況兩者同步增值，只輸率應(yīng)接近1 。出現(xiàn)偏離則會(huì)有如下問題：

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi) 用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。

(2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。

5、應(yīng)納稅額處于臨界點(diǎn)附近

一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會(huì)去隨意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。比如實(shí)際應(yīng)納稅所得額110萬的調(diào)整到100萬，實(shí)際應(yīng)納稅所得額310萬的調(diào)整到300萬。總在臨界點(diǎn)附近，哪稅務(wù)部門一定要看是你的業(yè)務(wù)很幸運(yùn)還是做賬很嚴(yán)謹(jǐn)。

6、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款異常

1、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。（大部分商品被賒出去，沒現(xiàn)金流不合常理）

2、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)付賬款大于銷售收入的80%。（一般企業(yè)沒有能力賒到這么大額的產(chǎn)品，存在虛開發(fā)票可能）

7、預(yù)收/預(yù)付賬款異常

如果當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項(xiàng)，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，但不確認(rèn)收入的情形。

預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù)，且金額較大可能是收到了款項(xiàng)沒有確認(rèn)收入，有隱瞞收入的可能性。

8、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常

當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應(yīng)收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，就會(huì)被懷疑是否股東或法人拿去自己消費(fèi)了，需要補(bǔ)個(gè)人所得稅。

“其他應(yīng)付款”余額較大，虛開發(fā)票抵稅、隱匿收入都會(huì)出現(xiàn)這種情況。

9、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用異常

如公司沒有車，卻有大量的加油費(fèi)；個(gè)人消費(fèi)的餐費(fèi)、車費(fèi)等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費(fèi)支出被濫用，造成咨詢費(fèi)金額過大，這個(gè)也已成為虛開發(fā)票高危項(xiàng)目之一。

10、企業(yè)長虧不倒