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稅收籌劃的10大基本方法!太全了!时间:2023-05-15 阅读 稅收籌劃:是指納稅人在既定的框架內(nèi),通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項進行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風險為目標的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進行展開。 一、納稅人籌劃法 納稅人籌劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化,使納稅人承擔的稅負盡量降低到最小程度,或直接避免成為某類納稅人。 二、稅基籌劃法 1. 控制或安排稅基的實現(xiàn)時間 三、稅率籌劃法 1. 比例稅率籌劃法 四、稅收優(yōu)惠籌劃法 1. 稅收優(yōu)惠 特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。 五、會計政策籌劃法 1.分攤籌劃法 無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費用分配。 六、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價格,其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負擔。稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn),關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格,則更為巧妙。 1.稅負前轉(zhuǎn)籌劃法 納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式,將其所負擔的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費者。 2.稅負后轉(zhuǎn)籌劃法 納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負擔的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。 【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費品,需要繳納消費稅。白酒廠商為了保持適當?shù)亩惡罄麧櫍ǔ5淖龇ㄊ窍鄳?yīng)提高出廠價,但這樣做一方面會影響市場,另一方面也會導致從價定率消費稅與增值稅的攀升。有沒有實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。 【案例分析】 設(shè)立獨立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨立的銷售公司,利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征,即按產(chǎn)品的出廠價計征消費稅,后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。 這種情況下,引入獨立的銷售公司,便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略,先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司,然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷,這樣便可在確?傮w銷售收入的同時降低消費稅負擔。 七、遞延納稅籌劃法 1. 推遲確認收入 不同的結(jié)算方式:委托代銷 八、規(guī)避平臺籌劃法 在稅收籌劃中,常常把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點,因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破,是一個關(guān)鍵點。當突破某些臨界點時,由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多,從而獲得稅收利益,這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。 1.稅基臨界點籌劃 起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點 2.優(yōu)惠臨界點 絕對數(shù)臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點 【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房,已經(jīng)居住滿1年零10個月,這時他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作,需要出售該住房,李先生應(yīng)該如何籌劃呢? 【案例分析】增值稅規(guī)定:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全部繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅(適用北上廣深四個城市)。顯然,如果李先生再等2個月出售該住房,便可以適用購買滿2年享受增值稅免征待遇,而如果馬上出售,須按照5%征收率繳納增值稅。因此,最好是將住房在2個月后再轉(zhuǎn)讓。 當然,如果這時遇到合適的買主,也可以出售,即變通處理,利用時間臨界點籌劃方法,可以采取和買主簽訂兩份合同:一份是遠期合同(2個月之后正式交割房產(chǎn));另一份是為期2個月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進去,房主也可以享受增值稅免稅待遇。 九、資產(chǎn)重組籌劃法 1.合并籌劃法 是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段,改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系,實現(xiàn)稅負降低籌劃方法。 (1)企業(yè)合并可以進入新的領(lǐng)域、行業(yè),享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策; (2)并購大量虧損的企業(yè),樂意盈虧補抵,實現(xiàn)成本擴張; (3)企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少,合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅; (4)企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì),譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人,由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè); (5)企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策,規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負擔。 十、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活,注入購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務(wù),無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)…… 【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù),該技術(shù)申請了國家技術(shù)專利。由于該專利實用性強,許多企業(yè)擬出高價購買。其中,甲公司開出了100萬元的最高價。這種情況下,張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢? 【案例分析】根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)相關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無形資產(chǎn),免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認定并出具審核意見證明文件,報主管稅務(wù)機關(guān)備查。 根據(jù)新個人所得稅的相關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費收入,應(yīng)計入綜合所得,參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預交個人所得稅為: 100*(1-20%)*20%=16(萬元) 🔹如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧,張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán),而是將技術(shù)專利進一步開發(fā),以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀況測算,張某每年預計可從甲公司獲取10萬元技術(shù)服務(wù)收入。 若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式,則其所負擔的個人所得稅實現(xiàn)遞延繳納: (1)納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。 (2)按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定,個人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得,應(yīng)于取得所得的當月按照20%的比例稅率預繳個人所得稅,同時并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預交個人所得稅10*20%=2(萬元)。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。 🔹若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時發(fā)生。按照財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn),免征增值稅。根據(jù)[2016]101號文,個人技術(shù)投資入股,被投資企業(yè)支付的對價全部作為股票(權(quán))的,企業(yè)或個人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。 |