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股權(quán)轉(zhuǎn)讓27項涉稅風險

时间:2023-05-05     

股權(quán)轉(zhuǎn)讓27項涉稅風險

1、頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán) 

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》,各地稅務(wù)機關(guān)加強個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動態(tài)管理,建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬,將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng),強化對每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核,同時伴隨個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動交互機制在全國范圍的廣泛推行,同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為或同一企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的,將被識別并作為稅務(wù)稽查重點對象。

2、平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓

有些創(chuàng)業(yè)者簡單的認為,跟受讓方簽訂一個《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,約定一個很低的轉(zhuǎn)讓價格,就可以不交稅的,在實際操作中,這是完全實現(xiàn)不了的。對于股權(quán)原值,稅務(wù)是有明確的規(guī)定的,稅務(wù)機關(guān)不是僅憑《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》去判斷出讓方是否有所得。再者,當稅務(wù)機關(guān)認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格有失公允,或者說股權(quán)原值嚴重偏頗時,稅務(wù)機關(guān)還可以行使核定權(quán)。

3、轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格一般根據(jù)公司的凈資產(chǎn)、盈利情況等來進行定價,因此在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中建議明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格系考慮到目標公司某個時間節(jié)點經(jīng)審計的凈資產(chǎn)以及盈利情況所進行的估價。

4、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,雙方盲目簽訂“陰陽合同”,存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓條款部分無效,甚至整個合同被認定為無效的風險,從而引發(fā)系列矛盾與糾紛,影響整個股權(quán)交易的計劃與進度,造成被動局面甚至帶來不可估量的損失。

簽訂“陰陽合同”逃避稅收,存在被稅務(wù)機關(guān)追繳相關(guān)稅款及滯納金,并處少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款等行政處罰的風險,情節(jié)嚴重的甚至可能會承擔刑事法律責任,實在得不償失。

5、轉(zhuǎn)讓日七種高溢價資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%

七種高溢價資產(chǎn):被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)。

被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn),且占總資產(chǎn)比例超過20%時,稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。

6、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù),按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人?劾U義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

7、名股實地,利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地

雖然形式上是股權(quán)轉(zhuǎn)讓,但是股權(quán)表現(xiàn)的形式主要是房產(chǎn)土地,很容易被稅局認定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),因此面臨需要繳納土地增值稅的巨大風險。

對于以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,實務(wù)爭議問題主要包括:在民事上是否涉及到名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓實為土地,因避法、違法而無效,在稅收上是否規(guī)避土地增值稅等稅收而應(yīng)當被納稅調(diào)整,在刑事法律上是否構(gòu)成非法倒賣轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)罪。

8、利用增資減資來變相實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

自然人股東增資減資不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。增資減資雖然不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓,但是若是股東的減資所得超過了個人的初始投資成本,減資也會涉及個稅。個人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn),超過投資成本的部分應(yīng)該全部確認為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

9、利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目

2021年12月30日,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》(以下簡稱“41號公告”),宣布從2022年1月1日起,持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。也就是說,涉及轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資的合伙企業(yè)不得再適用核定征收的方式。

10、股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財務(wù)提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)融資過程中,轉(zhuǎn)讓方為達到以更高價格出讓股權(quán)的目的,通常會有美化財務(wù)報表、夸大收益前景、提供虛假審計報告、虛增公司利潤的行為。納稅人存在虛假申報納稅,辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅或扣繳申報時提供的資料不完整,引發(fā)稅務(wù)機關(guān)合理懷疑的將可能成為稅務(wù)稽查重點對象。

11、“友情”價轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(2014年第67號)第十二條第一款:“申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的”視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,且又不符合第十三條有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且有正當理由的條件,并依據(jù)公告第十一條、第十四條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

12、以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報個稅的,轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前,簽署其他交易合同,比如借貸、沖抵交易、轉(zhuǎn)移資金

以股抵債的債務(wù)人是持有公司股份的某股東。債務(wù)股東與債權(quán)人達成以股抵債的協(xié)議后,該股東的股權(quán)過戶至債權(quán)人名下,因此,以股抵債的性質(zhì)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當征收個人所得稅的情形,應(yīng)依法按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入征收20%的個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號) 第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為,包括以下情形:……(六)以股權(quán)抵償債務(wù)……

13、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)屬于二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓未申報個稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)的有關(guān)規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記,且所得已經(jīng)實現(xiàn)的,轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后,當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議,是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢,因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn),隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除,股權(quán)收益不復(fù)存在,根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定,以及從行政行為合理性原則出發(fā),納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。

14、盈余公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅

公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本,實際上是公司將盈余公積向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此,對于自然人股東,應(yīng)當按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

15、資本公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔1998〕289號)第二條規(guī)定:“《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應(yīng)當依法征收個人所得稅!

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)規(guī)定:“一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個人所得征稅。”

16、未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)文件規(guī)定,加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

因此,國內(nèi)自然人股東應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”項目繳納20%個人所得稅。若貴司屬于中小高新技術(shù)企業(yè),則國內(nèi)自然人股東在辦理相關(guān)備案手續(xù)后可在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳稅(財稅〔2015〕116號)規(guī)定。

17、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認不正確

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十五條規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認:

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值;

(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán),具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值;

(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

(五)除以上情形外,由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。

18、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務(wù)

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅個人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個人,均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務(wù)?劾U義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時,納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報。

19、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)承擔個稅印花稅匯算清繳未納稅調(diào)整

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定及《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓的股權(quán)屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,理應(yīng)繳納個人所得稅。同時,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定:個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。

20、自然人股權(quán)贈送未依法履行扣繳個稅義務(wù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》規(guī)定:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定。

第十一條第一款:申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第十三條第二款:視為有正當理由的情形之一:繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

因此,將股權(quán)無償贈與給能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的子女,屬于有正當理由情形,轉(zhuǎn)讓方不需繳納個人所得稅。如果是無正當理由就需要繳稅的,雖然無償轉(zhuǎn)讓,稅務(wù)機關(guān)可以依法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,扣除股權(quán)計稅成本以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率計算繳納個人所得稅 。根據(jù)67號公告第五條規(guī)定,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。因此,股權(quán)贈與方為納稅義務(wù)人。

21、自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務(wù)

違約金、補償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

22、隱名股東與顯名股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時稅負承擔主體的風險

目前絕大多數(shù)稅務(wù)機關(guān)都將名義持有人,即股權(quán)代持關(guān)系中的受托人作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的納稅義務(wù)人,而不向?qū)⑹聦嵣瞎蓹?quán)持有人(委托人)征稅。例如寧波地方稅務(wù)局在其官方對于企業(yè)所得稅熱點政策的問答中這么解釋:“納稅人用法律許可或不禁止的方式代持的股份發(fā)證轉(zhuǎn)讓的,扔應(yīng)按照納稅人名義上采用的具體方式所對應(yīng)的納稅義務(wù)進行納稅,股份依法登記的形式所有人為納稅人”。

23、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個稅和印花稅納稅地點不合法

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),在納稅申報地點方面規(guī)定:

扣繳義務(wù)人:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。

納稅地點:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

24、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報個稅

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局發(fā)布《2019年4月12366咨詢熱點難點問題集》第七問:

“自然人股東A、B之間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓,但轉(zhuǎn)讓后B拒絕支付款項,A是否需要繳納個人所得稅?”解答中明確,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第二十條規(guī)定:“具有下列情形之一的,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅:(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的;(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;(六)稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。”因此,若股權(quán)轉(zhuǎn)讓已發(fā)生上述情形之一的,即使A未取得款項,也應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

25、對個人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報個稅

財稅〔2015〕41號規(guī)定,個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

26、個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應(yīng)稅收入未依法申報個稅

自然人股東減資時,若取得的收入高于其原始出資額的,由該自然人股東按20%的稅率依法繳納個人所得稅;若取得的收入低于或等于其出資額的,該自然人股東不需要繳納個人所得稅,不用申報。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第41號公告)規(guī)定:“個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關(guān)稅費!

27、虛假評估

在涉及到轉(zhuǎn)讓標的不動產(chǎn)占比較大的情形時,通過虛假資產(chǎn)評估報告,降低轉(zhuǎn)讓標的價值,減少所得稅。

稅務(wù)機關(guān)對于納稅人提交的不動產(chǎn)價值評估結(jié)果與企業(yè)實際經(jīng)營情況、資產(chǎn)情況不相符合。同時,與同類企業(yè)的可比價格相比也明顯較低。因此,稅務(wù)機關(guān)認定納稅人提供的資產(chǎn)評估價格偏低,要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方聘請具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu),對企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值進行再次評估。



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