提醒

最近，好多會計朋友咨詢房租發(fā)票的問題，今天給大家整理了9個與房屋租金相關(guān)的涉稅問題，都是工作中經(jīng)常遇到的實務(wù)問題，供大家參考。

問題

請問一：

老師您好，我們公司跟當?shù)貓@林局簽訂了房屋租賃協(xié)議，支付租金2萬元，取得園林局開具的收款收據(jù)一份，問一下，能否稅前扣除？是不是必須向園林局索取正式發(fā)票才可以稅前扣除？

答復(fù)：

園林局由于是依法無需辦理稅務(wù)登記的行政機關(guān)單位，因此租金支出既可以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，也可以用收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，不一定非得需要取得發(fā)票才可以稅前扣除。

請問二：

老師您好，我們公司跟當?shù)卮逦瘯�簽訂了房屋租賃協(xié)議，支付租金2萬元，取得園林局開具的收款收據(jù)一份，問一下，能否稅前扣除？是不是必須向村委會索取正式發(fā)票才可以稅前扣除？

答復(fù)：

是的。由于村委會不屬于國家行政機關(guān)，僅僅是一個村民自我管理、自我教育、自我服務(wù)的基層群眾性自治組織，因此不屬于不辦理稅務(wù)登記證的單位，因此應(yīng)當?shù)蕉悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，對外正常開具發(fā)票來納稅。

未辦理稅務(wù)登記的村委會出租場地及房屋，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。

請問三：

老師您好，我們公司租賃個人的房子，每月租金480元，這樣的房租必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

看看28號公告中提到：對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

因此，你公司租賃個人的房子，每月租金480元，每月支付一次，這樣的房租無需取得發(fā)票就可以稅前扣除。

請問四：

老師您好，我們公司租賃別的企業(yè)的房子，由于房租沒法取得發(fā)票，我們只能私對私給對方負責人房租，賬面上相當于無租使用，可以嗎？

答復(fù)：

無租，并非無稅，無租使用其他單位房產(chǎn)，既面臨依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅的風險，也存在增值稅視同銷售的稅務(wù)風險，還存在企業(yè)所得稅視同銷售被納稅調(diào)整的風險。

最近遇到了好多單位被稅務(wù)部門評估預(yù)警了：無租使用其他單位房產(chǎn)，未繳納房產(chǎn)稅風險評估預(yù)警。

《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）：一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

請問五：

老師您好，我們公司租賃別的企業(yè)的房子，對公付出去的房租沒有取得租房發(fā)票，匯算清繳不調(diào)增有風險嗎？我們直接稅前扣除了。

答復(fù)：

你的問題的答案相信你已經(jīng)非常清楚，稅務(wù)風險肯定是有的。

1、一旦被稅局檢查，極有可能被認定虛列成本偷稅，不但要補交上少交的企業(yè)所得稅，還要處少繳稅款0.5倍到5倍的罰款，以及還存在稅收滯納金。

2、用不合規(guī)的票據(jù)入賬，面臨罰款的風險。由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

請問六：

老師您好，公司是老板一人有限公司，辦公地也是老板自己名下房產(chǎn)，老板也不收房租，可以嗎？有何稅務(wù)風險？

答復(fù)：

無租使用老板個人房產(chǎn)，仍然需要交納房產(chǎn)稅，也就是需要由使用人你公司來按照房產(chǎn)余值從租計征房產(chǎn)稅。

比如：

老板名下房產(chǎn)原值假設(shè)為1000萬元，企業(yè)無租使用，則企業(yè)每年需要代為申報房產(chǎn)稅=1000*（1-30%）*1.2%=8.4萬元

注意：

無租使用老板個人名下房產(chǎn)，由于屬于關(guān)聯(lián)交易，仍然存在個人所得稅的涉稅風險。

請問七：

老師您好，我們公司辦公地是租賃酒店的房間辦公，酒店不愿意給我們開具房租發(fā)票，說是可以開具住宿費的品名，可以嗎？有何稅務(wù)風險？

答復(fù)：

不能隨意變名開票。需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況來開票：

1、若是你們公司長期租賃酒店的房間用，酒店方不提供配套服務(wù)的，不屬于住宿服務(wù)，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)該取得項目為不動產(chǎn)經(jīng)營租賃-房屋租賃的9%的增值稅發(fā)票。

2、若是酒店方提供日常的清掃服務(wù)等配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅并開具6%的增值稅發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第五條規(guī)定，納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

請問八：

老師您好，我們公司辦公地是租賃的，后付租金模式，我們2022年計提了24萬元房租費用，請問計提的租金費用，是否允許稅前扣除？

答復(fù)：

計提的租金費用，若是次年企業(yè)所得稅匯繳之前取得發(fā)票，則允許稅前扣除在22年度。

請問九：

老師您好，我們公司經(jīng)常為員工支付房租，是否允許稅前扣除？

答復(fù)：

需要看看租金發(fā)票的抬頭是否是公司。

1、若企業(yè)為員工租房，與房東直接簽訂租賃協(xié)議并取得抬頭為公司發(fā)票，可以作為職工福利費計算稅前扣除。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利10000元

貸：銀行存款        10000元

2、若員工以個人名義簽訂租房協(xié)議，取得抬頭為個人的租房發(fā)票，不能列入職工福利費，屬于與企業(yè)無關(guān)的支出不能在稅前扣除。