1.取得發(fā)票

企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

2.滿足債資比及利率水平的要求

①非關(guān)聯(lián)方借款

支付給個人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

②關(guān)聯(lián)方借款

支付給關(guān)聯(lián)方個人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

3.公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除

個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅。

注意：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

1.要有借款合同或協(xié)議

企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

2.要取得合法有效的憑證

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發(fā)票；若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

3.要代扣利息的個人所得稅

個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%

4.個人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

根據(jù)(財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：

貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。

5.若借款人為股東個人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)

若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

提前預(yù)防！企業(yè)向個人借款

其實，對于企業(yè)向個人的借款，不用避之如蛇蝎，只要從以下幾個方面提前做好檢查即可：

1.查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2.查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3.查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4.判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

“短期借款”和“長期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機構(gòu)的借款，企業(yè)向個人借款只能通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（比如“趙四”）。

借款時的分錄為：

借：銀行存款 

     貸：其他應(yīng)付款—趙四

還款時的分錄為：

借：其他應(yīng)付款—趙四

     貸：銀行存款

企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認(rèn)為“財務(wù)費用”即可。

借：財務(wù)費用—借款利息

     貸：銀行存款

          其他應(yīng)付款—代扣趙四個稅