在現(xiàn)實(shí)中，有許多企業(yè)存在這樣的苦惱——自己的實(shí)際費(fèi)用已付，但在繳納稅款時，卻因為缺少發(fā)票來入賬和稅前抵扣，最終只能白白多繳稅款。

這種缺少發(fā)票的現(xiàn)象在靈活用工行業(yè)尤其普遍——靈活用工模式與傳統(tǒng)的勞動合同制模式不同，是一種讓自由職業(yè)者以生產(chǎn)、運(yùn)營的方式與用工需求方建立合作聯(lián)系并獲取相應(yīng)生產(chǎn)運(yùn)營所得的模式。靈活用工需求方（企業(yè)）面對的是大量分散、非固定的自由職業(yè)者，這些自由職業(yè)者多為個人勞動者，不具備開具發(fā)票的條件，所以經(jīng)常在獲得勞務(wù)報酬后無法給企業(yè)提供發(fā)票，以此造成行業(yè)的混亂。

另外，缺少發(fā)票的現(xiàn)象在個體工商戶領(lǐng)域也較為常見——比如某企業(yè)從個體工商戶采購了一批原材料，個體工商戶由于納稅意識不強(qiáng)等原因，承諾給企業(yè)讓利5%而不提供發(fā)票，進(jìn)而給國家稅收造成損失。另外，還有一些個體工商戶明知可以去各地稅務(wù)部門代開發(fā)票，但前提是個體工商戶能夠提供真實(shí)有效的支出憑證。但是，由于個體工商戶存在交易不規(guī)范等原因，導(dǎo)致自己的支出證明與實(shí)際交易不符，所以他們也經(jīng)常無法成功開具發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票缺失。

發(fā)票一旦缺失，是極容易滋生風(fēng)險的。圍繞缺失發(fā)票而滋生的風(fēng)險，主要集中在以下3個方面：

一是影響企業(yè)賬本，導(dǎo)致企業(yè)錯賬。比如，企業(yè)產(chǎn)生了資金的支出，由于無票，該支出只能在“其他應(yīng)收款”掛著。長期如此，會使得企業(yè)財務(wù)帳本出現(xiàn)混亂。而且，慢慢會滋生“兩套賬”問題�！皟商踪~”問題是重要問題，一旦被稅務(wù)稽查到，企業(yè)便會受到嚴(yán)厲處罰。

二是無法進(jìn)行稅前抵扣，導(dǎo)致企業(yè)多交稅。這種風(fēng)險也是最常見的風(fēng)險。這是因為，進(jìn)項發(fā)票是可以用作稅前抵扣的,進(jìn)項發(fā)票的多與少,直接關(guān)系著公司納稅的多與少,也直接關(guān)系著公司盈利問題。但是，由于沒有發(fā)票，企業(yè)就不能入賬，在稅前就不能進(jìn)行抵扣，那么企業(yè)就會被迫繳納更多的企業(yè)所得稅。

三是容易滋生虛開發(fā)票風(fēng)險。由于缺少發(fā)票，一些企業(yè)為了抵稅，便開始四處購買發(fā)票來入賬。而這種行為是典型的虛開發(fā)票和倒賣發(fā)票行為，屬于違法違規(guī)行為，風(fēng)險大且嚴(yán)重，很有可能被追究刑事責(zé)任。

所以，企業(yè)一定要樹立發(fā)票意識，在交易完成后記得獲取發(fā)票。而且，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十一條的規(guī)定，索要發(fā)票也是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)。未按照規(guī)定取得發(fā)票的單位和個人，還會由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處1萬元以下的罰款。所以，“發(fā)票事很大”，切不可疏忽大意。

但是，也有些企業(yè)就說了，“我不是不想要發(fā)票，而是實(shí)在沒有辦法取得發(fā)票”。確實(shí)，現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常會發(fā)生“無票可提供”的現(xiàn)象。有些業(yè)務(wù)發(fā)生后，是沒辦法提供發(fā)票的。而這就會導(dǎo)致出現(xiàn)“無票支出”現(xiàn)象。

那么，是不是所有的“無票支出”現(xiàn)象都是不合規(guī)的？答案是否定的。如果發(fā)生的是以下8種業(yè)務(wù)，那么即使沒有發(fā)票，也是允許企業(yè)進(jìn)行稅前扣除的。

第一，員工工資和薪金。

根據(jù)財稅政策，企業(yè)向員工發(fā)放的工資和薪金支出不需要發(fā)票，也可以進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)在計稅時，只需要提供勞動合同、薪酬管理制度、考勤表、工資單、社保繳費(fèi)證明等相關(guān)資料，以及轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金發(fā)放憑證，并為員工辦理了個人所得稅扣繳，那么，企業(yè)就可以對員工工資和薪金支出進(jìn)行稅前扣除。

第二，福利、撫恤金、職工困難補(bǔ)助等支出。

按照規(guī)定，從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等,也是無需發(fā)票的。企業(yè)只需提供福利發(fā)放的明細(xì)表、付款證明等，就可以無票在稅前扣除。

第三，差旅費(fèi)津貼。

企業(yè)員工在出差期間，如果有差旅補(bǔ)助，比如伙食補(bǔ)助、住宿補(bǔ)助等,這項也是不需要發(fā)票的。企業(yè)在進(jìn)行稅前扣除時，只需提供差旅費(fèi)報銷單以及相關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑證，如交通費(fèi)、住宿費(fèi)以及出差的證明材料，出差人員的姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、支付憑證等，就可以進(jìn)行稅前抵扣。但要注意，差旅補(bǔ)助是有標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按照財政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不能超標(biāo)，否則會影響稅前抵扣。

第四，固定資產(chǎn)折舊等。

按照規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷等等，也都可以無票進(jìn)行稅前扣除。當(dāng)然，這有個大前提，那就是公司在購買這些固定資產(chǎn)時已經(jīng)取得了發(fā)票。

第五，資產(chǎn)損失。

資產(chǎn)損失，屬于企業(yè)的意外虧損。對于這種意外虧損，按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)只需提供相關(guān)的證據(jù)資料，此部分就可以在稅前扣除，而不需要發(fā)票。

第六，違約金。

違約，在市場經(jīng)濟(jì)中是普遍存在的現(xiàn)象。一旦因為各種原因，企業(yè)無法履行合同，是需要支付合作方違約金的。

按照國家政策規(guī)定，違約金支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此不需要發(fā)票。企業(yè)在計稅時，只需憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等，就可以對違約金進(jìn)行稅前扣除。

第七，小額零星支出。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第四十九條-五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。也就是說，500元以下的小額零星支出不需要發(fā)票就能進(jìn)行稅前扣除的。這對于個體工商戶和靈活用工群體來說是一個利好。但是，在現(xiàn)實(shí)中，個體工商戶每日的交易金額一般也會超過500元，所以還是建議此類群體去正規(guī)部門代開發(fā)票，以此實(shí)現(xiàn)納稅合規(guī)。

第八，特殊情況下無法補(bǔ)開換開發(fā)票。

還有一種情況，那就是企業(yè)在補(bǔ)開發(fā)票、換開發(fā)票過程中，合作方卻注銷了、撤銷了、倒閉了，沒有營業(yè)執(zhí)照了，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將該類合作方納入非正常戶。

而企業(yè)如果是由于非正常戶等特殊原因無法獲得發(fā)票，那么也是允許憑資料，包括相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議、付款憑證、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料等，證實(shí)資料的真實(shí)性后，進(jìn)行稅前扣除的。

通過上述分析可見，國家政策對于無票支出行為不是一刀切的，而是為一些特殊情況預(yù)留了余地，這體現(xiàn)了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和繳納流程的人性化設(shè)計。最后，值得注意的是，由于靈活用工是無票支出的重要領(lǐng)域，因此，為實(shí)現(xiàn)納稅合規(guī)，建議企業(yè)可以選擇與優(yōu)質(zhì)的靈活用工平臺合作。由此一來，企業(yè)便可以從平臺獲得正規(guī)發(fā)票，而靈工個人也不用再為無票支出而發(fā)愁，由此解決企業(yè)和靈工的雙向難題，可謂一舉兩得。