6.3 金融商品轉(zhuǎn)讓籌劃

案例背景

X先生計劃成立一家專門從事外匯、有價證券、股票、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)的公司，預計每年可取得不含稅投資收益1000萬元。因該公司只從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，故基本沒有其他成本費用支出（不考慮附加稅和印花稅）。

問題：如何合理降低X先生的綜合稅負？

案例分析

X先生擬成立的公司為增值稅一般納稅人。

每年應繳納增值稅=1000×6%=60（萬元）

每年應繳納企業(yè)所得稅=1000×25%=250（萬元）

X先生合計每年承擔的稅負=60+250=310（萬元）

籌劃方案

X先生可以以個人名義從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，在增值稅方面可以享受免稅優(yōu)惠；在所得稅方面，轉(zhuǎn)讓上市公司股票的部分可以免征所得稅，其他部分按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收所得稅，稅率為20%。

公司每年最多應繳納所得稅=1000×20%=200（萬元）

公司最少可以節(jié)稅=60+250-200=110（萬元）

公司最多可以節(jié)稅=60+250=310（萬元）

法律依據(jù)

（1）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

（2）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅〔1998〕61號），對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

案例總結(jié)

通過利用國家對個人的稅收優(yōu)惠政策，直接以個人名義從事某些業(yè)務(wù)可以達到節(jié)稅的效果。