“其他應(yīng)收款”的風(fēng)險(xiǎn) “其他應(yīng)收款”賬戶本身沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)能夠保證進(jìn)入“其他應(yīng)收款”的款項(xiàng)都是，真實(shí)、正確的會(huì)計(jì)處理，則“其他應(yīng)收款”沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。

   之所以長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”會(huì)被稅務(wù)系統(tǒng)警示風(fēng)險(xiǎn)，主要原因有以下幾種：

1、虛增利潤(rùn)。通過(guò)其他應(yīng)收款來(lái)遞延當(dāng)期營(yíng)業(yè)外損失。

2、變相分紅。這也是稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，針對(duì)股東的其他應(yīng)收款尤為重要，長(zhǎng)期掛賬會(huì)被認(rèn)定抽逃資金或變相分紅，企業(yè)需要繳納個(gè)人所得稅。

3、進(jìn)行借貸，隱藏利息收入。企業(yè)間借貸、企業(yè)借款給個(gè)人，超過(guò)3個(gè)月是需要對(duì)方支付利息，該利息收入需要繳納增值稅與所得稅。長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，會(huì)被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為企業(yè)間或企業(yè)與個(gè)人的借貸，從而要求補(bǔ)利息的增值稅。

4、無(wú)票支出，涉嫌逃稅。應(yīng)有發(fā)票的業(yè)務(wù)，由于對(duì)方不提供發(fā)票（多數(shù)是不提供發(fā)票可以減免稅點(diǎn)），有些會(huì)計(jì)會(huì)先列入其他應(yīng)收款。這么會(huì)計(jì)做賬及讓本企業(yè)資產(chǎn)高估，也涉及逃稅，一但被稽查，也要面臨罰款。

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)
借款給股東

老板們一直有個(gè)刻板的印象，總是認(rèn)為公司的錢(qián)就是老板的錢(qián)，想什么時(shí)候取一點(diǎn)就讓財(cái)務(wù)打一點(diǎn)。這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)就得多科普，一不小心出問(wèn)題了老板覺(jué)得自己不知道情有可原，然后財(cái)務(wù)就成了背鍋俠。那么股東借款長(zhǎng)期不還

怎么辦呢？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅。

借款給他人或企業(yè)

很多企業(yè)由于資金鏈的不足會(huì)相互之間借款，由于周期短，金額小，并且有很好關(guān)系的加持，一般都是無(wú)償出借。這種情況合規(guī)嗎？

一、無(wú)償借款給個(gè)人

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施辦法）第十四條第一項(xiàng)規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

實(shí)施辦法第十條第三項(xiàng)規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（二）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，單位無(wú)償借款給其他個(gè)人，應(yīng)視同提供貸款服務(wù)征收增值稅。

二、無(wú)償借款給單位
企業(yè)之間無(wú)償借款通常情況下根據(jù)實(shí)施辦法十四條第一項(xiàng)規(guī)定視同銷(xiāo)售，除了以下兩種情形

（一）統(tǒng)借統(tǒng)還；

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間；

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

企業(yè)借款給員工

單位借款給員工，因?qū)儆诜墙?jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)論有償或無(wú)償，均不征收增值稅。

此外，實(shí)施辦法第十四條針對(duì)視同銷(xiāo)售服務(wù)的范圍規(guī)定中，自然人無(wú)償提供服務(wù)沒(méi)有被列在視同銷(xiāo)售的范圍，因此，其他個(gè)人無(wú)償借給企業(yè)或個(gè)人，不征收增值稅。

但是有以下特殊情況需要了解：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定

一、關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)家庭財(cái)產(chǎn)的處理問(wèn)題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。