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長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”如何平賬?时间:2023-02-06 “其他應(yīng)收款”的風(fēng)險(xiǎn) “其他應(yīng)收款”賬戶本身沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn),如果會(huì)計(jì)能夠保證進(jìn)入“其他應(yīng)收款”的款項(xiàng)都是,真實(shí)、正確的會(huì)計(jì)處理,則“其他應(yīng)收款”沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。 之所以長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”會(huì)被稅務(wù)系統(tǒng)警示風(fēng)險(xiǎn),主要原因有以下幾種: 1、虛增利潤(rùn)。通過(guò)其他應(yīng)收款來(lái)遞延當(dāng)期營(yíng)業(yè)外損失。 2、變相分紅。這也是稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,針對(duì)股東的其他應(yīng)收款尤為重要,長(zhǎng)期掛賬會(huì)被認(rèn)定抽逃資金或變相分紅,企業(yè)需要繳納個(gè)人所得稅。 3、進(jìn)行借貸,隱藏利息收入。企業(yè)間借貸、企業(yè)借款給個(gè)人,超過(guò)3個(gè)月是需要對(duì)方支付利息,該利息收入需要繳納增值稅與所得稅。長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款,會(huì)被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為企業(yè)間或企業(yè)與個(gè)人的借貸,從而要求補(bǔ)利息的增值稅。 4、無(wú)票支出,涉嫌逃稅。應(yīng)有發(fā)票的業(yè)務(wù),由于對(duì)方不提供發(fā)票(多數(shù)是不提供發(fā)票可以減免稅點(diǎn)),有些會(huì)計(jì)會(huì)先列入其他應(yīng)收款。這么會(huì)計(jì)做賬及讓本企業(yè)資產(chǎn)高估,也涉及逃稅,一但被稽查,也要面臨罰款。
老板們一直有個(gè)刻板的印象,總是認(rèn)為公司的錢(qián)就是老板的錢(qián),想什么時(shí)候取一點(diǎn)就讓財(cái)務(wù)打一點(diǎn)。這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)就得多科普,一不小心出問(wèn)題了老板覺(jué)得自己不知道情有可原,然后財(cái)務(wù)就成了背鍋俠。那么股東借款長(zhǎng)期不還 怎么辦呢? 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))規(guī)定:“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。” 股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還,而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,稅務(wù)會(huì)將之視作分紅。
很多企業(yè)由于資金鏈的不足會(huì)相互之間借款,由于周期短,金額小,并且有很好關(guān)系的加持,一般都是無(wú)償出借。這種情況合規(guī)嗎? 一、無(wú)償借款給個(gè)人 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1,以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施辦法)第十四條第一項(xiàng)規(guī)定,下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn): (一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 實(shí)施辦法第十條第三項(xiàng)規(guī)定,銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外: (二)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。 根據(jù)上述規(guī)定,單位無(wú)償借款給其他個(gè)人,應(yīng)視同提供貸款服務(wù)征收增值稅。 二、無(wú)償借款給單位 (一)統(tǒng)借統(tǒng)還; (二)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間; 根據(jù)相關(guān)規(guī)定:各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 企業(yè)借款給員工 單位借款給員工,因?qū)儆诜墙?jīng)營(yíng)活動(dòng),無(wú)論有償或無(wú)償,均不征收增值稅。 此外,實(shí)施辦法第十四條針對(duì)視同銷(xiāo)售服務(wù)的范圍規(guī)定中,自然人無(wú)償提供服務(wù)沒(méi)有被列在視同銷(xiāo)售的范圍,因此,其他個(gè)人無(wú)償借給企業(yè)或個(gè)人,不征收增值稅。 但是有以下特殊情況需要了解: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158 號(hào))的有關(guān)規(guī)定 一、關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè))資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)家庭財(cái)產(chǎn)的處理問(wèn)題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 |