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國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第13號

 

為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革部署要求,規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù),維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定,國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》,現(xiàn)予以發(fā)布,自2017年9月1日起施行。
  特此公告。

國家稅務(wù)總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)

   
  第一條  為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求,維護(hù)國家稅收利益,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù),依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定,制定本辦法。
  第二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。
  第三條  涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托,利用專業(yè)知識和技能,就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。
  第四條  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
  第五條  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù):
 。ㄒ唬┘{稅申報(bào)代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷,代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。
  (二)一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。
 。ㄈ⿲I(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。
 。ㄋ模┒愂詹邉潯{稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。
  (五)涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。
 。┘{稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托,依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查,作出專業(yè)結(jié)論。
 。ㄆ撸┢渌悇(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項(xiàng)。
 。ò耍┢渌娑惙⻊(wù)。
  前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師簽字,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
  第六條  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定,遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。
  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書,由雙方留存?zhèn)洳椋渲,稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
  第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱,不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。
  稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師擔(dān)任,稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
  稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后,應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的,頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》,并將相關(guān)資料報(bào)送國家稅務(wù)總局,抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的,書面通知申請人,說明不予行政登記的理由。
  稅務(wù)師事務(wù)所行政登記流程(規(guī)范)另行制定。
  從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所,依法取得會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證,視同行政登記。
  第八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng),建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。綜合運(yùn)用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息和經(jīng)納稅人(扣繳義務(wù)人)確認(rèn)的實(shí)名辦稅(自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員)信息,建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理,確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人(扣繳義務(wù)人)的代理關(guān)系,區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員,實(shí)現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人(扣繳義務(wù)人)的全面動態(tài)實(shí)名信息管理。
  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息。
  第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度,利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務(wù)信息,加強(qiáng)內(nèi)部信息共享,提高分析利用水平。
  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告形式,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。
  稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。
  第十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查,根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。
  第十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評價(jià)管理制度,對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評價(jià),對其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ),結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評價(jià)、實(shí)名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況,建立科學(xué)合理的信用評價(jià)指標(biāo)體系,進(jìn)行信用等級評價(jià)或信用記錄,具體辦法另行制定。
  第十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo),與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。
  全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則),報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。
  第十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況,同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。
  第十四條  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談;逾期不改正的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過六個(gè)月);情節(jié)嚴(yán)重的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,其所代理的涉稅業(yè)務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理:
 。ㄒ唬┦褂枚悇(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的;
 。ǘ┪窗凑辙k稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的;
 。ㄈ┪窗凑諛I(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的;
 。ㄋ模﹫(bào)送信息與實(shí)際不符的;
  (五)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的;
  (六)其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。
  稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的,省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
  第十五條  涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過六個(gè)月);情節(jié)較重的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,其所代理的涉稅業(yè)務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理;情節(jié)嚴(yán)重的,其中,稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效,提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告,其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理:
  (一)違反稅收法律、行政法規(guī),造成委托人未繳或者少繳稅款,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的;
 。ǘ┪窗瓷娑悓I(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見的;
 。ㄈ┎扇‰[瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù),損害委托人或他人利益的;
 。ㄋ模├梅⻊(wù)之便,謀取不正當(dāng)利益的;
  (五)以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的;
 。┫蚨悇(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的;
 。ㄆ撸┢渌`反稅收法律法規(guī)的行為。
  第十六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù),依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。
  第十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù),應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式購買。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動。
  第十八條  稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)自律管理,提高服務(wù)能力、強(qiáng)化培訓(xùn)服務(wù),促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級和行業(yè)健康發(fā)展。
  稅務(wù)師事務(wù)所自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外,可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會;鼓勵(lì)其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會。
  第十九條 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本辦法,結(jié)合本地實(shí)際,制定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的具體實(shí)施辦法。
  第二十條 本辦法自2017年9月1日起施行。


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