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详细内容

4.7 高管的個(gè)稅籌劃

4.7 高管的個(gè)稅籌劃

案例背景

中國(guó)居民王先生在中國(guó)境內(nèi)某公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。王先生夫婦約定專項(xiàng)附加扣除均由王先生扣除。王先生2020年扣除專項(xiàng)附加扣除、社保等金額后,年薪為300萬(wàn)元,平均月薪為25萬(wàn)元。按照綜合所得繳納個(gè)人所得稅的稅負(fù)較重。

問(wèn)題:如何降低王先生的個(gè)人所得稅稅負(fù)?

案例分析

居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,稱為綜合所得。

居民個(gè)人綜合所得年終應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

 

年度綜合所得稅率表(綜合所得適用)

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)36000元的部分

3%

0

2

超過(guò)36000元至144000元的部分

10%

2520

3

超過(guò)144000元至300000元的部分

20%

16920

4

超過(guò)300000元至420000元的部分

25%

31920

5

超過(guò)420000元至660000元的部分

30%

52920

6

超過(guò)660000元至960000元的部分

35%

85920

7

超過(guò)960000元的部分

45%

181920

 

∶本表所稱全年應(yīng)納稅所得額,是指居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減去費(fèi)用6萬(wàn)元及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

由上表可知,王先生適用稅率為45%。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=300000×45%-181920=1168080(元)

籌劃方案

王先生可以在享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)成立個(gè)人工作室,承擔(dān)原公司的財(cái)務(wù)外包服務(wù),由此,王先生的工資收入就轉(zhuǎn)變?yōu)閭(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得,從而適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

增值稅應(yīng)納稅額=300000×1%=30000(元)

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=300000×10%×30%—40500=49500(元)稅負(fù)降低818580元。

案例總結(jié)

當(dāng)前,個(gè)人所得稅的稅收來(lái)源中,以工資薪金所得為主的綜合所得占較大比重,企業(yè)高管薪資較高,在扣減項(xiàng)目相對(duì)有限的情況下,個(gè)人所得稅籌劃的需求較大。本案例提供了一種高管個(gè)稅籌劃的思路,但在運(yùn)用的過(guò)程中一定要注意業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),而不是僅僅從形式上模仿。

 

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