4.7 高管的個(gè)稅籌劃

案例背景

中國居民王先生在中國境內(nèi)某公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。王先生夫婦約定專項(xiàng)附加扣除均由王先生扣除。王先生2020年扣除專項(xiàng)附加扣除、社保等金額后，年薪為300萬元，平均月薪為25萬元。按照綜合所得繳納個(gè)人所得稅的稅負(fù)較重。

問題：如何降低王先生的個(gè)人所得稅稅負(fù)？

案例分析

居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得。

居民個(gè)人綜合所得年終應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

注∶本表所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減去費(fèi)用6萬元及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

由上表可知，王先生適用稅率為45%。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=300000×45%-181920=1168080（元）

籌劃方案

王先生可以在享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)成立個(gè)人工作室，承擔(dān)原公司的財(cái)務(wù)外包服務(wù)，由此，王先生的工資收入就轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，從而適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

增值稅應(yīng)納稅額=300000×1%=30000（元）

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=300000×10%×30%—40500=49500（元）稅負(fù)降低818580元。

案例總結(jié)

當(dāng)前，個(gè)人所得稅的稅收來源中，以工資薪金所得為主的綜合所得占較大比重，企業(yè)高管薪資較高，在扣減項(xiàng)目相對有限的情況下，個(gè)人所得稅籌劃的需求較大。本案例提供了一種高管個(gè)稅籌劃的思路，但在運(yùn)用的過程中一定要注意業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，而不是僅僅從形式上模仿。