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4.5 利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠4.5 利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 案例背景 A公司欲轉(zhuǎn)讓其某項(xiàng)技術(shù),與受讓方簽訂了3年的轉(zhuǎn)讓協(xié)議,3年一共產(chǎn)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1800萬(wàn)元。 問(wèn)題:如何籌劃可以減少技術(shù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的企業(yè)所得稅? 案例分析 在3年一共產(chǎn)生1800萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的情況下,平均每年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元,超過(guò)了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的上限500萬(wàn)元,只能享受減半征收的政策。 企業(yè)所得稅=600×25%×50%×3=225(萬(wàn)元) 籌劃方案 合理調(diào)節(jié)每年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得上限,可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果,具體為第一年500萬(wàn)元,第二年500萬(wàn)元,第三年800萬(wàn)元。 由于前兩年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得均未超過(guò)500萬(wàn)元,因此,前兩年該部分所得可以享受免稅政策,第三年800萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)了500萬(wàn)元的免稅上限,超過(guò)的300萬(wàn)元享受減半征收的政策。 企業(yè)所得稅=300×25%×50%=37.5(萬(wàn)元) 節(jié)稅金額為187.5萬(wàn)元,節(jié)稅比例為83.33%。 法律依據(jù) (1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。 (2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 案例總結(jié) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在企業(yè)所得稅層面存在年度所得500萬(wàn)元以下免稅,超過(guò)500 萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅的政策。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得跨年度實(shí)現(xiàn)且年均所得超過(guò)500萬(wàn)元的情況下,通過(guò)合理分配每年的所得,可以使部分年度享受免稅優(yōu)惠。 |