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高新技術(shù)企業(yè):享受購置設(shè)備、器具稅收優(yōu)惠政策 為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí),三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)),明確有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策。 政策要點(diǎn): 高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 那么,高新技術(shù)企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問答請(qǐng)收好↓ 。ㄒ唬┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),請(qǐng)問此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政,主要內(nèi)容是什么? 答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,購買的生產(chǎn)設(shè)備,可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策! 答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期,但2022年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格,符合《公告》的規(guī)定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備,可以在月(季)度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 。ㄋ模┪夜臼且患抑行∥⑵髽I(yè),2022年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格,第四季度我公司擬新購置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬元設(shè)備、器具,我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購置的設(shè)備、器具有哪些要求? 答:根據(jù)《公告》規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),你公司購買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨,不屬于固定資產(chǎn),不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。 (六)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備,12月20日取得增值稅專用發(fā)票,但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題,預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿,我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎? 。ㄆ撸┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),擬于2022年12月采取分期付款購置一套價(jià)值2000萬元的檢測(cè)設(shè)備,最后一期款項(xiàng)將在2023年支付,但在12月10日取得發(fā)票,我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨,后因天氣原因,該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨,請(qǐng)問,我公司購置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎? 。ò耍┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),2022年4月,我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備,造價(jià)1500萬元,2022年9月試用,2022年10月15日完成竣工結(jié)算,我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎? 。ㄊ唬┪覇挝皇且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),準(zhǔn)備在2022年第四季度購進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備,可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎? 。ㄊ⿲(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具,企業(yè)是否可以選擇正常折舊,不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠? (十三)我公司為高新技術(shù)企業(yè),如果在2022年第四季度購置了設(shè)備,打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式,分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎? 。ㄊ模┪夜臼且患覚C(jī)械設(shè)備制造企業(yè),有高新技術(shù)企業(yè)資格,我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備,價(jià)值5000萬元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬元,請(qǐng)問稅法上計(jì)算享受2022年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),我公司可以不考慮凈殘值因素,按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎? (十六)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2022年11月將購入設(shè)備2000萬元,12月投入使用并開始計(jì)提折舊。其中,單價(jià)500萬元以下設(shè)備1200萬元,均按5年計(jì)提折舊;單價(jià)500萬元以上設(shè)備800萬元,均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同,預(yù)計(jì)凈殘值為0,2022年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),如何填寫申報(bào)表? 第一步,先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具,在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息;對(duì)于單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具,填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后,將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第3行第5列)填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A202000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫A201020)”中! 第二步,填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中,填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下: 需要說明的是,稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局,申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能,填報(bào)更加便利,建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報(bào)。 |