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恭喜!又能少交個(gè)稅了!新增一項(xiàng)每年12000元的限額扣除!目前而言,該項(xiàng)個(gè)稅的優(yōu)惠政策,暫未出臺(tái)執(zhí)行文件,也沒(méi)有明確的細(xì)則可供參考,但就目前掌握的內(nèi)容來(lái)看,有幾點(diǎn)需要大家注意: 1.個(gè)人養(yǎng)老金制度和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不同,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)由國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施,個(gè)人養(yǎng)老金由個(gè)人自愿參加。與企業(yè)年金、職業(yè)年金由用人單位及其職工建立、共同繳費(fèi)不同,個(gè)人養(yǎng)老金只由個(gè)人繳費(fèi)。 2.在職人員不論是什么樣的就業(yè)形態(tài),即不論是單位就業(yè)人員還是靈活就業(yè)人員,不受就業(yè)地域、戶籍限制,只要個(gè)人自愿都可以公平參加這個(gè)制度,跨省跨地域流動(dòng)時(shí),個(gè)人的權(quán)益都不受影響。 3.參加人自主決定是全程參加還是部分年度參加,起步階段只要不超過(guò)年度繳費(fèi)上限1.2萬(wàn)元,參加人可以自主決定繳多少,本年度內(nèi)既可以一次性繳也可以分次繳。(稅收政策:對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除) 4.參加個(gè)人養(yǎng)老金需要開(kāi)設(shè)兩個(gè)賬戶:一個(gè)是在信息平臺(tái)建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶,用于信息記錄、查詢和服務(wù)等;另一個(gè)是在銀行開(kāi)立或者指定的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶,用于繳費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品、歸集收益等。這兩個(gè)賬戶是相互唯一對(duì)應(yīng)的,參加人可以分別在國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國(guó)人社政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社保卡、“掌上12333”、商業(yè)銀行等多個(gè)渠道開(kāi)設(shè)。其中,通過(guò)商業(yè)銀行渠道,可以一次性把這兩個(gè)賬戶都開(kāi)了。 5.參加人可以根據(jù)不同偏好,自主選擇銀行理財(cái)、儲(chǔ)蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等,還可以短期中期長(zhǎng)期的組合,這些操作都可以在資金賬戶中完成,不需要跑多個(gè)部門(mén)和機(jī)構(gòu)。 6.參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡等條件后,可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金,并歸集至本人社會(huì)保障卡。參加人死亡后,其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。一是領(lǐng)取條件與領(lǐng)取基本養(yǎng)老金掛鉤,可以切實(shí)保障實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充養(yǎng)老功能。二是領(lǐng)取方式多樣化,方便個(gè)人選擇。三是將個(gè)人養(yǎng)老金待遇歸集至本人社會(huì)保障卡銀行賬戶,有利于參加人三個(gè)支柱養(yǎng)老權(quán)益的整合和服務(wù),并為調(diào)整完善養(yǎng)老保險(xiǎn)政策提供支撐。 7.對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除,投資收益暫不征稅,領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。(摘自《國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)9月26日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議》)(備注具體政策文件還沒(méi)有) 8.人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部要加強(qiáng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào),結(jié)合實(shí)際分步實(shí)施,選擇部分城市先試行1年,再逐步推開(kāi),及時(shí)研究解決工作中遇到的問(wèn)題,確保本意見(jiàn)順利實(shí)施。(摘自《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2022〕7號(hào))) 個(gè)稅扣除項(xiàng) 按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條的規(guī)定,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。 而新增加的個(gè)人養(yǎng)老金,我們推測(cè)會(huì)納入依法確定的其他扣除項(xiàng),作為個(gè)稅抵扣的優(yōu)惠。 關(guān)于個(gè)稅扣除項(xiàng),我們?cè)賮?lái)解釋下: 專(zhuān)項(xiàng)扣除主要是指在計(jì)算納稅金額之前,扣除了6萬(wàn)元的費(fèi)用之后按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,需要在稅前扣除的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。 比如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等,還有機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員繳納的的職業(yè)年金、企業(yè)職工繳納的企業(yè)年金,也都屬于專(zhuān)項(xiàng)扣除的費(fèi)用之一。 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,主要包括子女教育費(fèi)用,職工本人繼續(xù)教育的費(fèi)用、大病醫(yī)療費(fèi)用、住房貸款的利息和住房的租金、贍養(yǎng)老人的支出等。從2022年3月起,還增加了三歲以下嬰幼兒的照護(hù)費(fèi)用等,即完善三孩生育政策配套措施,將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,發(fā)展普惠托育服務(wù),減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。 補(bǔ)充說(shuō)明專(zhuān)項(xiàng)附加扣除現(xiàn)行政策 1.子女教育(夫妻) 扣除范圍:子女年滿3周歲直至博士研究生畢業(yè)(全日制) 金額標(biāo)準(zhǔn):每月1000元×子女?dāng)?shù)量 時(shí)間范圍:開(kāi)始至結(jié)束當(dāng)月,包括因病或其他非主觀原因休學(xué) 但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間,以及寒暑假等。 扣除方:夫妻均可 分?jǐn)偙壤?0%或100%,1年內(nèi)不得變更 可否轉(zhuǎn)移:不可轉(zhuǎn)移 2.繼續(xù)教育(個(gè)人或家庭) 境內(nèi)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育 扣除范圍:電大、自考、成人高考和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育、碩士和博士(非全日制) 金額標(biāo)準(zhǔn):每月400元 時(shí)間范圍:開(kāi)始至結(jié)束當(dāng)月,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。 扣除方:納稅人 可否轉(zhuǎn)移:本科及以下的學(xué)歷(學(xué)位)轉(zhuǎn)為父母的子女繼續(xù)教育 注意:MBA、EMBA、MPA等屬于碩士研究生學(xué)歷 職業(yè)資格教育 扣除范圍:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 金額標(biāo)準(zhǔn):取得證書(shū)當(dāng)年可扣除3600元 扣除方:納稅人 可否轉(zhuǎn)移:否 3.大病醫(yī)療(夫妻) 扣除范圍:基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后的個(gè)人自付部分(不包括醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)) 金額標(biāo)準(zhǔn):由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分,在80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除 時(shí)間范圍:1.1—12.31 扣除方:納稅人或配偶;未成年子女 可以選擇父親或母親扣除 其他問(wèn)題: √辦理匯算清繳時(shí)扣除; √可以疊加扣除 4.境內(nèi)住房貸款利息(夫妻) 扣除范圍:納稅人及配偶的首套商貸或公積金貸款利息 金額標(biāo)準(zhǔn):每月1000元(最長(zhǎng)240個(gè)月) 扣除方:夫妻約定由一方扣除,確定后一個(gè)納稅年度內(nèi)不變 分?jǐn)偙壤?00%及50%(特殊) 可否轉(zhuǎn)移:否 其他問(wèn)題: √和住房租金擇一扣除; √首套貸款可向銀行、公積金中心咨詢 5.住房租金(夫妻) 扣除范圍:和住房不在同一城市(地級(jí)市及以上) 金額標(biāo)準(zhǔn): 第一類(lèi):每月1500元;第二類(lèi):每月1100元; 第三類(lèi):每月800元;(統(tǒng)計(jì)局公布) 時(shí)間范圍:開(kāi)始至結(jié)束(協(xié)議或?qū)嶋H)當(dāng)月 扣除方:夫妻中簽訂租賃住房合同的承租人 分?jǐn)偙壤?00% 可否轉(zhuǎn)移:否 其他問(wèn)題: √和住房貸款利息擇一扣除; √住房租金支出實(shí)際發(fā)生 6.贍養(yǎng)老人(兄弟姐妹之間) 扣除范圍:年滿60周歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人 時(shí)間范圍:年滿60周歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末金額標(biāo)準(zhǔn):一共2000元/月 √獨(dú)生子女:每月2000元; √非獨(dú)生子女:每月至多1000元; 扣除方:納稅人 分?jǐn)偙壤?/p> √平均分?jǐn)、指定分(jǐn)偤图s定分?jǐn)?/p> √指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?/p> 依法確定的其他扣除費(fèi)用 |