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4.4 利用投資基金收益節(jié)稅4.4 利用投資基金收益節(jié)稅 案例背景 甲公司于年初擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模,同時簽訂了幾筆大金額的訂單,預(yù)計當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為3000萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為750萬元。另外,甲公司有利用閑置資金購買理財產(chǎn)品的習(xí)慣,年初尚有閑置資金5000萬元。 問題:如何通過提前籌劃降低當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅負(fù)? 籌劃方案 某基金月初發(fā)布公告,近期將進(jìn)行分紅。由于該基金成立至今未進(jìn)行分紅,因此本次分紅規(guī)模較大,分紅后凈值從2元降低至1元。 甲公司可以動用4000萬元購買2000萬份凈值為2元的開放式基金,半個月后基金分紅,其凈值由2元下降至1元。取得基金收益后1個月,甲公司將基金贖回,假定贖回時基金凈值仍為1元,贖回過程產(chǎn)生損失2000萬元。從總體上看,企業(yè)取得了2000萬元分紅收益,2000萬元贖回虧損,在不考慮交易成本的情況下,對企業(yè)的利潤無影響,由于企業(yè)取得的基金分紅收益免征企業(yè)所得稅,因此企業(yè)應(yīng)納稅所得額從3000萬元減少至1000萬元。 節(jié)稅金額=2000×25%=500(萬元) 法律依據(jù) 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)中關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策一是對證券投資基金從證券市場取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅二是對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅三是對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。 案例總結(jié) 企業(yè)通過購買合適的開放式基金,利用分紅收益免稅的政策可以實現(xiàn)節(jié)稅的效果。但該方法要求企業(yè)主有理財?shù)囊庾R和習(xí)慣,其適用并不具有普遍性,且存在一定的風(fēng)險,使用前一定要做好市場調(diào)研和風(fēng)險評估。
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