4.3 預(yù)繳所得稅方式的選擇

案例背景

甲公司財(cái)務(wù)制度健全，經(jīng)營狀況良好，2021年季度平均利潤為2000萬元，預(yù)計(jì)2022年公司各個季度的利潤分別是2400萬元、3000萬元、3600萬元和3200萬元。甲公司在正常預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況下，現(xiàn)金流比較緊張。

問題：如何緩解甲公司的現(xiàn)金流緊張狀況?

案例分析

甲公司經(jīng)營狀況良好，所得稅稅前憑證均依法取得，在現(xiàn)有預(yù)計(jì)利潤下，節(jié)省企業(yè)所得稅幾乎沒有籌劃空間，可以通過改變預(yù)繳企業(yè)所得稅的方式緩解現(xiàn)金流緊張的局面。

籌劃方案

稅務(wù)籌劃前，按照每季度實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，共需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅金額為:（2400＋3000＋3600＋3200）×25%=3050（萬元）

選擇按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均數(shù)進(jìn)行預(yù)繳，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額為:2000×25%×4=2000（萬元）減少預(yù)繳企業(yè)所得稅1050萬元。

法律依據(jù)

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）。

案例總結(jié)

節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的常見形式，但不是唯一的形式。節(jié)約現(xiàn)金流，遞延納稅，也可以達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。