最近，海南省印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號(hào)），對(duì)優(yōu)惠政策享受條件進(jìn)行了明確，其中，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征，也強(qiáng)調(diào)了享受優(yōu)惠政策應(yīng)滿足的條件，自2023年1月1日起執(zhí)行。

1、最新政策解讀

海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》以及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕32號(hào))的規(guī)定，為落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，制定本辦法。

第二條對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作并享受優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理。

第三條享受優(yōu)惠政策應(yīng)滿足下列條件：

(一)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

(二)屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

第四條因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，在滿足本辦法第三條第二款的同時(shí)，一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)(與中國(guó)簽訂社會(huì)保障協(xié)定的國(guó)家中免繳人員除外)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，并與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明材料的，由本人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)部門提交申請(qǐng)并說明情況，經(jīng)由海南省人力資源社會(huì)保障部門組織評(píng)審認(rèn)定通過后，可享受優(yōu)惠政策。

第五條海南省人力資源社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)制定海南自由貿(mào)易港緊缺人才行業(yè)需求目錄。

第六條海南省人力資源社會(huì)保障部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)本辦法定期將享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的名單，提交給海南省稅務(wù)部門。

第七條確定為高端人才和緊缺人才的，當(dāng)年享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。不再符合高端人才和緊缺人才條件的，當(dāng)年不得享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

第八條被依法列為失信聯(lián)合懲戒對(duì)象的人員，不得享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

第九條依托海南省社會(huì)管理信息化平臺(tái)，海南省人力資源社會(huì)保障、公安、市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)等部門應(yīng)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，對(duì)享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策情況開展隨機(jī)抽查，并根據(jù)查核結(jié)果開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

第十條對(duì)享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的人才存在異議或爭(zhēng)端的，由海南省各級(jí)人力資源社會(huì)保障部門牽頭協(xié)調(diào)解決。對(duì)人才所屬企業(yè)或單位在海南自由貿(mào)易港是否開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)存在異議或爭(zhēng)端的，由海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理部門牽頭協(xié)調(diào)解決。

第十一條海南省人力資源社會(huì)保障、公安、財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)等部門可結(jié)合本辦法制定具體實(shí)施規(guī)定。

第十二條本辦法自2023年1月1日起施行。2020年8月26日海南省人民政府發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》(瓊府〔2020〕41號(hào))同時(shí)廢止。

附：

海南自由貿(mào)易港緊缺人才行業(yè)需求目錄

1.旅游業(yè)技術(shù)技能骨干和管理人才，包括旅游戰(zhàn)略研究人才、旅游行業(yè)研究人才、旅游市場(chǎng)研究人才、旅游服務(wù)與管理人才、旅游資源開發(fā)與利用人才、景區(qū)開發(fā)與管理人才、旅文創(chuàng)新人才、旅行社經(jīng)營(yíng)管理人才、酒店管理人才、餐飲管理與服務(wù)人才、會(huì)展策劃與管理人才、旅游信息管理與分析人才、特級(jí)導(dǎo)游、酒店高級(jí)培訓(xùn)師等。

2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)技術(shù)技能骨干和管理人才，包括戰(zhàn)略性研究人才、商務(wù)談判人才、國(guó)際貿(mào)易救濟(jì)人才、商務(wù)法律人才、翻譯人才、食品工程師、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與分析人才、經(jīng)濟(jì)分析和產(chǎn)品分析人才、市場(chǎng)運(yùn)作與監(jiān)控人才；涉外公證人才、司法鑒定法醫(yī)人才、司法鑒定物證類人才、司法鑒定行業(yè)環(huán)境損害類人才、國(guó)際商事仲裁人才；管理咨詢?nèi)瞬拧⒄猩虒I(yè)服務(wù)人才、營(yíng)銷管理人才；物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才、物流業(yè)研究人才、物流項(xiàng)目開發(fā)人才、物流園區(qū)配送中心規(guī)劃設(shè)計(jì)人才、物流計(jì)劃工程師、供應(yīng)鏈專員、國(guó)際采購(gòu)經(jīng)理、國(guó)際貨代管理師、關(guān)務(wù)專員；建筑規(guī)劃項(xiàng)目管理人才、建筑設(shè)計(jì)及研究人才、城鄉(xiāng)規(guī)劃及研究人才、風(fēng)景園林設(shè)計(jì)及研究人才；研究類統(tǒng)計(jì)專業(yè)人才、分析類統(tǒng)計(jì)專業(yè)人才、法律類統(tǒng)計(jì)專業(yè)人才等。

3.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)技能骨干和管理人才，包括高端制造業(yè)研發(fā)制造人才、船舶研發(fā)設(shè)計(jì)制造人才、海洋工程研發(fā)設(shè)計(jì)制造人才、海洋油氣工程跟蹤管理人才、海洋油氣資源評(píng)價(jià)人才、海洋油氣勘探人才、海洋油氣地質(zhì)評(píng)價(jià)人才、汽車研發(fā)設(shè)計(jì)制造人才、環(huán)保工程師、石化工程師、節(jié)能減排項(xiàng)目運(yùn)作人才、污染防治處理專業(yè)人才、工藝研究工程師、實(shí)驗(yàn)室分析員、高級(jí)軟件測(cè)試工程師、自動(dòng)化設(shè)備工程師、數(shù)字集成電路設(shè)計(jì)工程師、新能源開發(fā)利用及項(xiàng)目運(yùn)作人才等。

4.農(nóng)業(yè)領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括種業(yè)管理人才、體系編制推廣人才、種業(yè)成果推廣應(yīng)用人才、動(dòng)植物遺傳育種人才、種質(zhì)資源開發(fā)研究人才、種植養(yǎng)殖加工人才、項(xiàng)目策劃人才、南繁建設(shè)營(yíng)運(yùn)人才等。

5.醫(yī)療領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、藥品研發(fā)人員、藥物質(zhì)量研究員、藥物合成技術(shù)人員、動(dòng)物實(shí)驗(yàn)研究員、有機(jī)合成研究員、藥理分析人員、病理診斷人員、臨床研究帶頭人、臨床檢驗(yàn)人員、臨床實(shí)驗(yàn)(CRO)人員、藥品檢測(cè)人員、醫(yī)療器械高級(jí)技術(shù)顧問、醫(yī)藥物流管理人才、戰(zhàn)略采購(gòu)經(jīng)理、醫(yī)藥零售管理人才、執(zhí)業(yè)醫(yī)生、執(zhí)業(yè)藥師、康復(fù)師等。

6.教育領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括科研團(tuán)隊(duì)成員、教師、研究員、教育管理人才、合作辦學(xué)項(xiàng)目管理人才，世界技能大賽、全國(guó)技能大賽金牌獲得者、教練員、裁判員等。

7.體育領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)的技術(shù)技能骨干和管理人才，包括體育產(chǎn)業(yè)管理人才、項(xiàng)目賽事運(yùn)營(yíng)與開發(fā)人才、體育項(xiàng)目管理與推廣人才、體育教練員、賽事項(xiàng)目經(jīng)理、賽事執(zhí)行專員、海外賽事BD人才等。

8.電信領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括信息化咨詢顧問、電子工程師、芯片設(shè)計(jì)工程師、芯片設(shè)計(jì)架構(gòu)師、弱電智能化設(shè)計(jì)師、表面處理工程師、貼片技術(shù)(SMT)工程師、印刷線路板布局(PCB Layout)工程師、真空鍍膜工程師、工業(yè)(IE)工程師、工藝(PE)工程師、新產(chǎn)品導(dǎo)入(NPI)工程師、射頻(RF)工程師、電訊設(shè)計(jì)師、通信專業(yè)技術(shù)人員等。

9.互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括管理人才、產(chǎn)品(項(xiàng)目)經(jīng)理、軟件工程師、硬件工程師、大數(shù)據(jù)分析工程師、大數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用人員、空間信息與數(shù)字技術(shù)人員、界面設(shè)計(jì)(UI)師、WEB前端開發(fā)工程師、多媒體(游戲)開發(fā)工程師、算法工程師、系統(tǒng)架構(gòu)工程師、網(wǎng)絡(luò)安全工程師、移動(dòng)開發(fā)工程師、運(yùn)維工程師、信息安全工程師、通信專業(yè)技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)(CAD)研發(fā)工程師、計(jì)算機(jī)輔助工程(CAE)研發(fā)工程師、數(shù)字媒體技術(shù)人員、智能科學(xué)與技術(shù)人員等。

10.文化領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括文體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理人才、文獻(xiàn)資料開發(fā)人才、文獻(xiàn)采編人才、考古專業(yè)人才、文物鑒定人才、文物保護(hù)人才、文物修復(fù)人才、陳列宣教人才、文物藏品資料管理人才、編劇、導(dǎo)演、作曲、指揮、表演人員、舞美設(shè)計(jì)人才、舞臺(tái)技師、文學(xué)繪畫雕塑創(chuàng)作人才、新聞采編和播音人才、文博藝術(shù)策展人才、動(dòng)漫設(shè)計(jì)創(chuàng)作人才、廣告設(shè)計(jì)師、平面設(shè)計(jì)師、新媒體運(yùn)營(yíng)人才、拍賣師等。

11.維修領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括汽車維修人才、船舶維修人才、航空維修人才、醫(yī)療器械維修人才等。

12.金融領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括金融管理人才、戰(zhàn)略研究人才、行業(yè)研究人才、市場(chǎng)研究人才、科技金融人才、基金經(jīng)理、投資銀行業(yè)務(wù)人才、授信審批人才、固定收益外匯大宗商品(FICC)人才、交易所投資人才、產(chǎn)業(yè)投資咨詢?nèi)瞬�、保險(xiǎn)精算人才、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)人才、航運(yùn)金融業(yè)務(wù)人才、離岸金融業(yè)務(wù)人才、跨境金融人才、跨境國(guó)際貿(mào)易融資人才、綠色金融人才、文化金融人才、互聯(lián)網(wǎng)金融人才、創(chuàng)業(yè)金融人才、財(cái)富管理人才、金融產(chǎn)品研發(fā)人才、金融公關(guān)人才、金融數(shù)據(jù)分析人才、金融法律人才、金融財(cái)會(huì)人才、金融審計(jì)人才、金融監(jiān)管人才、擔(dān)保業(yè)務(wù)人才、保理業(yè)務(wù)人才、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理人才、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人才、核保理賠人才、融資租賃人才、征信評(píng)估人才、合規(guī)與反洗錢人才、風(fēng)險(xiǎn)管理人才等。

13.航運(yùn)領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括港口土建項(xiàng)目管理員、港口及航道規(guī)劃建設(shè)運(yùn)營(yíng)人才、航運(yùn)管理人才、船舶服務(wù)人才、涉外港口業(yè)務(wù)員、涉外法務(wù)專員、港口現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)員(調(diào)度員、中控員、計(jì)劃員)、外事代表、注冊(cè)驗(yàn)船師、船員資格人員(含船員、漁業(yè)船員)、飛行員、航空人員資格人員(空勤人員和地面人員，包括民用航空器外國(guó)駕駛員、領(lǐng)航員、飛行機(jī)械員、飛行通信員、航空安全員、民用航空電信人員、航行情報(bào)人員、氣象人員、空乘人員等)、推進(jìn)器研發(fā)人才、衛(wèi)星導(dǎo)航開發(fā)人才、氣動(dòng)設(shè)計(jì)工程師、建模計(jì)算工程師、空天信息科技人員等。

14.海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才。

15.符合海南省人民政府辦公廳印發(fā)的《外國(guó)人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》(瓊府辦〔2019〕37號(hào))相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的其他外國(guó)人員(C類)。

16.在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才。

17.海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技術(shù)技能骨干和管理人才。

3、不用交個(gè)稅了！

即日起這34種情形，統(tǒng)統(tǒng)免個(gè)稅！

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入、不征稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定：按財(cái)政部門規(guī)定個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入可扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

3.福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）免稅

個(gè)人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

4.救濟(jì)金、撫恤金免稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：救濟(jì)金、撫恤金免納個(gè)人所得稅�！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5.工傷保險(xiǎn)待遇免稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等�！�

6.單位和個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)：企事業(yè)單位按照規(guī)定實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

7.個(gè)人提取的“三險(xiǎn)一金”免稅

財(cái)稅[2006]10號(hào)：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

8.生育津貼免稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

9.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼免稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條免稅�！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

10、退休費(fèi)、離休費(fèi)等免稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

11、延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家從所在單位取得的補(bǔ)貼免稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

12、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征50%

財(cái)稅〔2018〕58號(hào)：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

13、科技人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)暫不征稅

國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào)：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

14、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財(cái)稅〔2007〕93號(hào)：對(duì)由亞洲開發(fā)銀行支付給我國(guó)公民或國(guó)民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項(xiàng)目專家的，其取得的符合我國(guó)稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報(bào)酬，免征個(gè)人所得稅；

15、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免稅

《個(gè)人所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項(xiàng)：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

16、軍人的十三項(xiàng)補(bǔ)貼

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1996〕14號(hào)）規(guī)定：（1）政府特殊津貼；福利補(bǔ)助；夫妻分居補(bǔ)助；隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助；獨(dú)生子女保健費(fèi)；子女保教補(bǔ)助費(fèi)；機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆用費(fèi)）；軍糧差價(jià)補(bǔ)貼，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個(gè)稅。

（2）暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼；軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；專業(yè)性補(bǔ)助；基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼)；伙食補(bǔ)貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免稅

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院、中華人民共和國(guó)中央軍事委員會(huì)令第608號(hào)）：對(duì)自主就業(yè)的退役士兵，由部隊(duì)發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財(cái)政專項(xiàng)安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助按照國(guó)家規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

18、遠(yuǎn)洋船員的伙食費(fèi)

國(guó)稅發(fā)〔1999〕202號(hào)：由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

19、遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅減半優(yōu)惠

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第97號(hào) ：一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

20、疫情防控津補(bǔ)貼免稅

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)：對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

自2020年1月1日起施行，依據(jù)1月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底。

21、單位發(fā)放的預(yù)防新冠肺炎的防護(hù)用品

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

（依據(jù)1月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，該優(yōu)惠政策延期到2023年底）

22、外交人員所得免稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第八項(xiàng)：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

23、外籍人員的八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào)：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

24、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

3.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家；

4.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作的專家；

5.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

25、境外人才稅負(fù)差補(bǔ)貼

財(cái)稅[2019]31號(hào)：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

26、奧運(yùn)相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

財(cái)稅〔2017〕60號(hào)：對(duì)受北京冬奧組委邀請(qǐng)的，在北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽期間臨時(shí)來華，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征個(gè)人所得稅。

27、西藏地區(qū)津補(bǔ)貼免稅

財(cái)稅字［1994］021號(hào)：對(duì)個(gè)人從西藏自治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、浮動(dòng)工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費(fèi)和建房補(bǔ)貼費(fèi)免征個(gè)稅。

財(cái)稅字[1996]91號(hào)：西藏區(qū)域內(nèi)工作的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個(gè)人所得稅。

28、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

29、住房租賃補(bǔ)貼免稅

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)規(guī)定，該政策延期至2023年12月31日）

30、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財(cái)稅【2018】164號(hào)第五條第一項(xiàng)：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

31、一次性破產(chǎn)安置費(fèi)免稅

財(cái)稅〔2001〕157號(hào)：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

32、非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅

財(cái)稅[2016]101號(hào)：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。

33、職工個(gè)人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。

34、對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。

免征增值稅！2022年最新增值稅優(yōu)惠

給大家一次性總結(jié)全了！

1、自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)

4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)

5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)

6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！

重點(diǎn)：

其中，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)規(guī)定，對(duì)“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。

7、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅