服務(wù)熱線:

13165372278


企業(yè)一站式代理服務(wù)

公司注冊(cè)/商標(biāo)注冊(cè)/代理記賬/資質(zhì)代辦

業(yè)務(wù)咨詢

文章
  • 文章
搜索
详细内容

4.1 利用違約金籌劃

4.1 利用違約金籌劃

案例背景

甲公司為高新技術(shù)企業(yè),因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,擬向乙公司借人短期借款8000 萬(wàn)元,乙公司和甲公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系,乙公司不是金融企業(yè),雙方約定借款期限為1年,年利率為10%。假設(shè)銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%。

問(wèn)題:支付的利息如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?

案例分析

根據(jù)政策規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除。

甲公司可以稅前扣除的利息金額=8000×6%=480(萬(wàn)元)

籌劃方案

甲公司可以與乙公司簽訂委托研發(fā)合同,約定乙公司向甲公司支付8000萬(wàn)元預(yù)付款,由甲公司為乙公司研發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),期限為1年。1年后,甲公司若研發(fā)成功,乙公司支付剩余款項(xiàng)甲公司若研發(fā)失敗,則全額退回乙公司支付的預(yù)付款8000萬(wàn)元,并另支付800萬(wàn)元違約金。

待合同到期,甲公司未研發(fā)成功,將8000萬(wàn)元返還乙公司并支付800萬(wàn)元違約金。

甲公司可以稅前扣除的金額為800萬(wàn)元。甲公司節(jié)稅=(800-480)×15%=48(萬(wàn)元)

法律依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)),納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

案例總結(jié)

通過(guò)利用預(yù)付款的支付和退還可以實(shí)現(xiàn)融資目的,違約金的支付可以實(shí)現(xiàn)支出稅前扣除,改變?nèi)谫Y借款的形式從而達(dá)到節(jié)稅目的。但是,將借款變成違約金,對(duì)相關(guān)合同的設(shè)計(jì)要求很高,設(shè)計(jì)不當(dāng)將不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。

 

 


服務(wù)項(xiàng)目

關(guān)于我們

聯(lián)系我們

公眾號(hào)

手機(jī)站

13165372278
周一至周日(9:00-18:00)
官方郵箱:xinchuang0537@163.com

郵編:272000

郵寄地址:山東省濟(jì)寧市高新區(qū)金宇路30號(hào)百豐商務(wù)中心

業(yè)務(wù)咨詢

seo seo