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首頁 >> 財(cái)稅政策 >>信創(chuàng)動(dòng)態(tài) >> 小規(guī)模納稅人適用免征增值稅政策的常見錯(cuò)誤
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小規(guī)模納稅人適用免征增值稅政策的常見錯(cuò)誤

政策內(nèi)容:

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。(注:自2021年4月1日至2022年3月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。)


誤區(qū)一:增值稅小規(guī)模納稅人均可免征增值稅

答:不正確。

并不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅,而是僅對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不免征增值稅。

適用5%征收率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)包括銷售不動(dòng)產(chǎn),符合條件的經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán)),轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃,選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù),一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)等。

需要注意的是,前期出臺(tái)的一些減征政策,比如二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等,其減征前的征收率均為3%,因此對(duì)于這些業(yè)務(wù),既可以選擇適用免稅政策,開具免稅增值稅普通發(fā)票;也可以扔按原減征政策,按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。

誤區(qū)二:增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,無論是開具普票還是專票,均可享受。

答:不正確。

開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

誤區(qū)三:不能部分放棄免稅,放棄免稅需要提供資料。

答:不正確。

小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求,對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料,在開具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

誤區(qū)四:4月1日以后,完全不能開具1%征收率的發(fā)票。

答:不正確。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù),仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率,開具相應(yīng)的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

誤區(qū)五:在申報(bào)時(shí),將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”,無需填報(bào)附表。

答:不正確。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》;合計(jì)月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

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