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3.12 軟件行業(yè)用好即征即退政策3.12 軟件行業(yè)用好即征即退政策 案例背景 甲公司是IT行業(yè)的一家公司,提供硬件和軟件綜合服務(wù)。其2021年度不含稅的銷售收入為2.3億元,基本沒有取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。 問題:如何降低增值稅稅負(fù)? 案例分析 甲公司提供的是軟件和硬件的綜合解決方案,并采取打包銷售的模式,無法享受國家針對軟件行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。如果能對軟件相關(guān)的產(chǎn)品單獨(dú)計(jì) 價,使其滿足軟件行業(yè)特定的優(yōu)惠政策,即可實(shí)現(xiàn)降低增值稅稅負(fù)的目的。 籌劃方案 在現(xiàn)有業(yè)務(wù)下,甲公司可以分立為兩家公司,其中,A公司作為貿(mào)易公司,B 公司作為軟件研發(fā)公司。B公司將其自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品的使用權(quán)賣給A公司,銷售價格定為1.8億元,A公司將軟件和硬件整合后銷售給終端客戶,銷售價格定為2.3億元。 稅務(wù)籌劃前∶ 甲公司應(yīng)納增值稅=23000×13%=2990(萬元) 稅務(wù)籌劃后∶ A公司應(yīng)納增值稅=(23000-18000)×13%=650(萬元) B公司應(yīng)納增值稅=18000×3%=540(萬元) 增值稅合計(jì)=650+540=1190(萬元) 節(jié)稅金額=2990-1190=1800(萬元) 法律依據(jù) (1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)。 (2)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)。 案例總結(jié) 增值稅即征即退是我國增值稅領(lǐng)域的一大重要優(yōu)惠政策,包含軟件行業(yè)的 一些行業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)混雜,無法整體享受即征即退政策時,通過將優(yōu)惠行業(yè)的業(yè)務(wù)分立的方式可以享受優(yōu)惠。這樣單獨(dú)核算的方式也是稅法領(lǐng)域的一種重要方式。在很多領(lǐng)域存在不單獨(dú)核算納稅從高、退稅從低的規(guī)定,企業(yè)要善用這樣的政策。 |