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3.2 合同控稅以實(shí)現(xiàn)“雙贏”3.2 合同控稅以實(shí)現(xiàn)“雙贏” 案例背景 甲公司擬投資乙生物制藥公司,為了解乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,甲公司特聘請(qǐng)M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師前往乙公司進(jìn)行盡職調(diào)查。甲公司和M會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂盡職調(diào)查合同,約定本次盡職調(diào)查的費(fèi)用為80萬(wàn)元(含增值稅),會(huì)計(jì)師前往乙公司來(lái)回的機(jī)票費(fèi)由甲公司承擔(dān),合計(jì)約為8萬(wàn)元。 問題:如何降低甲公司和M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的增值稅整體稅負(fù)? 案例分析 M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師并非甲公司雇員,發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅在甲公司的層面不能進(jìn)行抵扣。 甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=80÷(1+6%)×6%=4.53(萬(wàn)元) M會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要繳納的增值稅=80÷(1+6%)×6%=4.53(萬(wàn)元) 籌劃方案 可以修改合同細(xì)節(jié),調(diào)整費(fèi)用承擔(dān)方式和服務(wù)總金額。 將甲公司和M會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的合同改為:本次盡職調(diào)查的費(fèi)用為88萬(wàn)元,會(huì)計(jì)師前往乙公司來(lái)回的機(jī)票費(fèi)用由M會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行承擔(dān)。此時(shí),甲公司和M會(huì)計(jì)師事務(wù)所總的收支金額不變。 甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88÷(1+6%)×6%=4.98(萬(wàn)元) M會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要繳納的增值稅=88÷(1+6%)×6%-8÷(1+9%)×9%=4.32(萬(wàn)元) 甲公司可以節(jié)稅=4.98-4.53=0.45(萬(wàn)元) M會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以節(jié)稅=4.53-4.32=0.21(萬(wàn)元) 通過(guò)修改合同細(xì)節(jié),甲公司和M會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)“雙贏”。 法律依據(jù) 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)),納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。 案例總結(jié) 通過(guò)改變合同內(nèi)容,原本無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,還能幫助對(duì)方企業(yè)增加可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,從而使兩家企業(yè)都達(dá)到節(jié)稅的目的。 |