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3.1 外購(gòu)固定資產(chǎn)改變用途3.1 外購(gòu)固定資產(chǎn)改變用途 案例背景 甲公司為增值稅一般納稅人,考慮到本公司員工多為異地招聘,員工自行租房成本較高,為提高員工福利、增加員工穩(wěn)定性,甲公司擬購(gòu)買一處房產(chǎn)作為本公司員工的職工宿舍。擬購(gòu)買的房產(chǎn)售價(jià)為3270萬(wàn)元。因?yàn)樵摲慨a(chǎn)將專門用于職工福利,所以其進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。 問(wèn)題:如何解決該購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣問(wèn)題? 案例分析 根據(jù)政策規(guī)定,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 甲公司因該業(yè)務(wù)少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=3270÷(1+9%)×9%=270(萬(wàn)元) 籌劃方案 甲公司可以從該不動(dòng)產(chǎn)中單獨(dú)隔出一間作為倉(cāng)庫(kù)使用,其他空間仍作為員工宿舍使用。由于倉(cāng)庫(kù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān),因此該不動(dòng)產(chǎn)將轉(zhuǎn)變?yōu)榧嬗糜诩w福利和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。 甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增加270萬(wàn)元。 法律依據(jù) 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。參見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 案例總結(jié) 外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)如果專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣如果兼用于上述項(xiàng)目的,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣?梢(jiàn),通過(guò)改變外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)的用途,可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的目的。 |