1、適用一般納稅人
增值稅稅率表 |
銷售或者進(jìn)口貨物 | 糧食等農(nóng)場(chǎng)品、食用植物油、食用鹽 | 9% |
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品 |
圖書、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物 |
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 |
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 |
除以上列舉的貨物 | 13% |
銷售勞務(wù) | 加工、修理修配勞務(wù) | 13% |
銷售無(wú)形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán) | 6% |
土地使用權(quán) | 9% |
銷售不動(dòng)產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán) | 9% |
交通運(yùn)輸服務(wù) | 陸路運(yùn)輸服務(wù) | 9% |
水路運(yùn)輸服務(wù) |
航空運(yùn)輸服務(wù) |
管道運(yùn)輸服務(wù) |
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù) |
郵政服務(wù) | 郵政普通服務(wù) | 9% |
郵政特殊服務(wù) |
其他郵政服務(wù) |
電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 9% |
增值電信服務(wù) | 6% |
建筑服務(wù) | 工程服務(wù) | 9% |
安裝服務(wù) |
修繕?lè)⻊?wù) |
裝飾服務(wù) |
其他建筑服務(wù) |
金融服務(wù) | 貸款服務(wù) | 6% |
直接收費(fèi)金融服務(wù) |
保險(xiǎn)服務(wù) |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
現(xiàn)代服務(wù) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 6% |
信息技術(shù)服務(wù) |
文化創(chuàng)意服務(wù) |
物流輔助服務(wù) |
鑒證咨詢服務(wù) |
廣播影視服務(wù) |
商務(wù)輔助服務(wù) |
其他現(xiàn)代服務(wù) |
租賃服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)) | 13% |
租賃服務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)) | 9% |
生活服務(wù) | 文化體育服務(wù) | 6% |
教育醫(yī)療服務(wù) |
旅游娛樂(lè)服務(wù) |
餐飲住宿服務(wù) |
居民日常服務(wù) |
其他生活服務(wù) |
出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn) | 出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外) | 0% |
跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn) |
銷售貨物、勞務(wù),提供跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件 | 免稅 |
銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月不得再申請(qǐng)適用增值稅稅率 |
扣除率 |
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 | 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 | 扣除率9% |
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 | 扣除率 10%
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2、小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人
征收率 |
簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 征收率 |
小規(guī)模納稅人 | 銷售貨物 | 3% |
加工、修理修配勞務(wù) |
銷售應(yīng)稅服務(wù)(除另有規(guī)定外) |
銷售無(wú)形資產(chǎn) |
一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的特定應(yīng)稅行為(適用5%征收率除外) |
銷售不動(dòng)產(chǎn) | 5% |
符合條件的經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán)) |
轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán) |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目 |
符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 |
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) |
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) |
建筑服務(wù) | 3% |
試點(diǎn)前開工的高速公路車輛通行證 |
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房 | 5%減按 1.5% |
小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) | 3%減按 2% |
符合規(guī)定情形的一般納稅人 |
銷售舊貨 |
2020年5月1日-2023年12月31日,銷售二手車 | 減按 0.5% |
預(yù)征率 |
預(yù)征率稅目 | 預(yù)征率 |
一般計(jì)稅 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅 |
自2020年3月1日至12月31日,對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 | —— | 1% |
銷售建筑服務(wù) | 2% | 3% |
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃(個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算) | 3% | 5% |
銷售不動(dòng)產(chǎn) | 5% | 5% |
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn) | 3% | 3% |
類型 | 生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié) | 批發(fā)環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) |
煙 | 卷煙 | 甲類卷煙 | 56%+0.003元/支 | 11%+0.005元/支 |
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乙類卷煙 | 36%+0.003元/支 | 11%+0.005元/支 |
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雪茄煙 | 36% |
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煙絲 | 30% |
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酒 | 黃酒 | 240元/噸 |
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啤酒 | 甲類啤酒 | 250元/噸 |
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乙類啤酒 | 220元/噸 |
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其他酒 | 如葡萄酒 | 10% |
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高檔化妝品 | 15% |
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貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 |
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| 5% |
其他貴重首飾和珠寶玉石 | 10% |
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鞭炮焰火 | 15% |
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成品油 | 汽油 | 1.52元/升 |
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柴油 | 1.2元/升 |
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航空煤油 | 1.2元/升 |
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石腦油 | 1.52元/升 |
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溶劑油 | 1.52元/升 |
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潤(rùn)滑油 | 1.52元/升 |
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燃料油 | 1.2元/升 |
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摩托車 | 氣缸容量為250毫升的 | 3% |
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氣缸容量為250毫升以上的 | 10% |
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小汽車 | 乘用車(9座以下) | 1%-40% |
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中小型商用客車(10-23座) | 5% |
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超豪華小汽車 | 按小汽車子稅目的規(guī)定征收 |
| 10% |
高爾夫球及球具 | 10% |
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高檔手表 | 20% |
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游艇 | 10% |
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木質(zhì)一次性筷子 | 5% |
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實(shí)木地板 | 5% |
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電池 | 4% |
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涂料 | 4% |
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計(jì)稅依據(jù) | 稅率 | 稅目 |
增值稅應(yīng)納稅額 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 | 屬于市區(qū) | 7% | 城建稅 |
屬于縣城、鎮(zhèn) | 5% |
不屬于市區(qū)、縣城、鎮(zhèn) | 1% |
3% | 教育費(fèi)附加 |
2% | 地方教育費(fèi)附加
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