2.5 白酒消費(fèi)稅籌劃

案例背景

甲公司為一般納稅人，主要從事白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)的白酒平均每瓶對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為200元，根據(jù)甲公司歷年的銷(xiāo)售記錄，每年預(yù)計(jì)可以銷(xiāo)售1000萬(wàn)瓶。但白酒的消費(fèi)稅稅率較高，甲公司的成本中有較大金額的消費(fèi)稅支出。

問(wèn)題：如何合理降低甲公司的消費(fèi)稅稅負(fù)？

案例分析

白酒是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，其消費(fèi)稅稅率為20%。

籌劃萬(wàn)案

甲公司可以設(shè)立一家獨(dú)立核算的白酒銷(xiāo)售公司——乙公司，將甲公司生產(chǎn)的白酒以每瓶145元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，再由乙公司對(duì)外銷(xiāo)售。

因乙公司是獨(dú)立核算的白酒銷(xiāo)售企業(yè)，其對(duì)外銷(xiāo)售不需要繳納消費(fèi)稅，且甲公司銷(xiāo)售給乙公司的價(jià)格未低于乙公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的70%，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)須核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

甲公司每年應(yīng)繳納消費(fèi)稅=145×1000×20%=29 000（萬(wàn)元）

甲公司可以節(jié)稅=4000-29000=11000（萬(wàn)元）

法律依據(jù)

根據(jù)《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

案例總結(jié)

利用獨(dú)立的銷(xiāo)售公司降低應(yīng)稅環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售價(jià)格，在確保公司總體銷(xiāo)售收入不變的同時(shí)降低消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。