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這5種情形預(yù)收了款,就要繳納增值稅情形一 出租房屋,只要是預(yù)收了房屋租金,就需要繳納增值稅。 參考: 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第二條規(guī)定: 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。 情形二 出租設(shè)備采取預(yù)收款方式的,只要是預(yù)收了設(shè)備租金,就需要繳納增值稅。 參考: 營改增2016年36號文規(guī)定,有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃納稅義務(wù)時間為: 1.提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。 收訖租金,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取租金收入憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。 2.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當天。 3.發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的,為服務(wù)完成的當天。 情形三 生產(chǎn)銷售大型機械設(shè)備工期超過12個月的,采取預(yù)收款方式的,只要是預(yù)收了設(shè)備款,就需要繳納增值稅。 參考: 《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第(四)項規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 情形四 對于提供建筑服務(wù)的企業(yè),只要是預(yù)收了工程款,就需要預(yù)繳增值稅了。 參考: 《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號): 二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”。 三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。 適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。 情形五 對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,只要是預(yù)收了房款,就需要預(yù)繳增值稅了。 參考: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十條規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算: 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3% 適用一般計稅方法計稅的,按照9%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算。 第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。 |