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1.12 選擇高新還是小微1.12 選擇高新還是小微
案例背景 A公司為高新技術(shù)企業(yè),其高新證書的有效期限自2019年1月至2021年12月。該公司屬于互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)行業(yè),并非國家限制或者禁止行業(yè)。該公司2021 年第一季度的資產(chǎn)總額為1500萬元,從業(yè)人數(shù)為150人,資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)在2021年全年不會有大規(guī)模變動。該公司第一季度稅前利潤為70萬元,全年稅前利潤為290萬元。 問題:A公司在第一季度預(yù)繳時應(yīng)如何申報?A公司2021年度匯算清繳應(yīng)如何申報? 案例分析 分析數(shù)據(jù)可知,A公司在2021年度同時滿足高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),不論是2021年第一季度預(yù)繳還是2021年匯算清繳,A公司都可以享受小微企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。 籌劃方案 選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策: 2021年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=70×15%=10.5(萬元) 2021年全年企業(yè)所得稅=290×15%=43.5(萬元) 選擇適用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策: 2021年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=70×25%×20%=3.5(萬元) 2021年匯算清繳計算的全年應(yīng)納稅額=100×25%×20%+190×50%×20%=24(萬元) 通過將優(yōu)惠方式從高新技術(shù)企業(yè)切換至小微企業(yè),A公司第一季度預(yù)繳所得稅減少7萬元,全年所得稅節(jié)稅19.5萬元,節(jié)稅比例高達(dá)44.83%。不難看出,A公司在同時滿足小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件的情況下,選擇小微企業(yè)的優(yōu)惠更有利。 既然小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)都有優(yōu)惠政策,那是不是可以疊加使用呢?這 種方案不行。企業(yè)的財?shù)枚惪梢愿鶕?jù)自身情況從優(yōu)選擇適用稅率,但不得疊加享受優(yōu)惠。 法律依據(jù) (1)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)。 (3)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號),《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39 號)第三條所稱不得疊加享受的稅收優(yōu)惠情形,是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。 案例總結(jié) 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和小微企業(yè)優(yōu)惠的背景不同,政策位階不同,不可同時適用。但當(dāng)企業(yè)同時滿足享受這兩項優(yōu)惠的條件時,選擇小微企業(yè)比選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠力度大。
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