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1.8 分公司還是子公司(一)∶分公司變子公司1.8 分公司還是子公司(一)∶分公司變子公司
案例背景 甲公司設(shè)立了一家分公司,該分公司第一年盈利80萬元,第二年盈利100 萬元,第三年盈利120萬元。分公司沒有獨立法人資格,需要與總公司合并納稅。甲公司總部三年全部實現(xiàn)盈利。 問題:甲公司應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)? 案例分析 稅務(wù)籌劃前∶ 該分公司三年實際繳納企業(yè)所得稅=(80+100+120)×25%=75(萬元) 籌劃方案 對小微企業(yè)年利潤不超過100萬元的部分,企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率為2.5%;對小微企業(yè)年利潤超過100萬元但不超過300萬元的部分,企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率為10%。據(jù)此,將該分公司設(shè)立為獨立核算的子公司進(jìn)行運營可以實現(xiàn)節(jié)稅。 稅務(wù)籌劃后∶ 第一年企業(yè)所得稅=80×2.5%=2(萬元) 第二年企業(yè)所得稅=100×2.5%=2.5(萬元) 第三年企業(yè)所得稅=100×2.5%+20×10%=4.5(萬元) 三年合計應(yīng)納稅額為9萬元,節(jié)稅金額為66萬元,節(jié)稅比例為88%。 法律依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 案例總結(jié) 設(shè)立分公司還是子公司并不是絕對的。本案中的分公司有利潤且在小微企業(yè)利潤的上限之下,將無法獨立納稅的分公司變成獨立納稅的子公司,可以利用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策實現(xiàn)節(jié)稅。
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