1.5 善用小規(guī)模納稅人優(yōu)惠（二）

案例背景

A咨詢服務(wù)公司（簡稱A公司）為小規(guī)模納稅人，定向服務(wù)B有限公司（簡稱B公司）。2021年年初，A公司與B公司協(xié)商確定2021年每季度的服務(wù)內(nèi)容并擬簽訂銷售合同，初步計(jì)劃2021年每季度不含稅銷售合同金額分別是40萬

元、43萬元、40萬元和50萬元。

問題：A公司如何實(shí)現(xiàn)2021年度增值稅免稅？

案例分析

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

從現(xiàn)有情況看，A公司第一、二、三季度均滿足增值稅免稅的條件，而第四季度不可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

第四季度增值稅應(yīng)納稅額=50×1%=0.5（萬元）籌劃方案

通過觀察數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)：A公司第四季度預(yù)計(jì)銷售額為50萬元，超過免稅銷售額45萬元的部分為5萬元；第三季度預(yù)計(jì)銷售額為40萬元，距離免稅銷售額上限還差5萬元。如果可以與B公司協(xié)商，將原計(jì)劃在第四季度服務(wù)的價值5萬元的部分提前到第三季度，修改銷售合同金額，這樣，一方面提前提供服務(wù)不會耽誤B公司的業(yè)務(wù)進(jìn)度，另一方面調(diào)整后的金額在不影響第三季度現(xiàn)有增值稅免稅的前提下，實(shí)現(xiàn)了第四季度增值稅免稅。

如此操作，增值稅節(jié)省0.5萬元。

法律依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號），2021年4月1日至2022年12月31日期間，月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

案例總結(jié)

小規(guī)模納稅人巧用納稅義務(wù)發(fā)生時間，合理規(guī)劃每季度銷售額，充分利用稅務(wù)規(guī)則節(jié)稅。需要注意的是，對銷售額的合理規(guī)劃不僅是對合同文本和支付時間的修改，更重要的是對相應(yīng)服務(wù)時間的修改，這樣才可以準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、降低稅務(wù)風(fēng)險。