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首頁 >> 稅務(wù)籌劃案例 >>默認(rèn)分類 >> 1.4 善用小規(guī)模納稅人優(yōu)惠(一)
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1.4 善用小規(guī)模納稅人優(yōu)惠(一)

1.4 善用小規(guī)模納稅人優(yōu)惠(一)

案例背景

某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,20214—6月的不含稅銷售額分別是8萬元、17 萬元和16萬元,季度銷售額合計(jì)為41萬元,低于45萬元。

問題:為了降低增值稅的稅負(fù),該企業(yè)應(yīng)該如何選擇增值稅納稅申報(bào)周期?

案例分析

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。

如果該小規(guī)模納稅人選擇按月申報(bào),則只有4月可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

5月增值稅應(yīng)納稅額=17×1%=0.17(萬元)

6月增值稅應(yīng)納稅額=16×1%=0.16(萬元)

第二季度合計(jì)增值稅應(yīng)納稅額為0.33萬元。

籌劃方案

該小規(guī)模納稅人根據(jù)政策選擇按季度申報(bào)納稅。

稅務(wù)籌劃后,根據(jù)政策,該小規(guī)模納稅人第二季度無須繳納增值稅。

增值稅節(jié)省0.33萬元。

法律依據(jù)

1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號),自2019年起,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以月或者季度為期限進(jìn)行納稅,在一個會計(jì)年度內(nèi)一經(jīng)選擇,不得變更。

2)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號),202141日至202212 31日期間,月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

案例總結(jié)

巧用小規(guī)模納稅人在特定期間的優(yōu)惠政策,對納稅申報(bào)期限進(jìn)行合理變更,實(shí)現(xiàn)增值稅節(jié)稅的效果。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營存在一定的不確定性,因此,企業(yè)利用小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策具體選擇合適的納稅申報(bào)期限時(shí),要對自身的銷售額有較為準(zhǔn)確的把握,并且要注意納稅申報(bào)期限一經(jīng)選擇,在一個納稅申報(bào)期限內(nèi)不得變更。

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