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首頁 >> 稅務(wù)籌劃案例 >>默認分類 >> 1.3 合伙企業(yè)與公司制企業(yè)
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1.3 合伙企業(yè)與公司制企業(yè)

1.3 合伙企業(yè)與公司制企業(yè)

案例背景

自然人甲通過個人關(guān)系拿到了一份持續(xù)性的汽車零部件銷售訂單,預計每年可以實現(xiàn)利潤200萬元。甲找到其好友乙、丙和丁,四人對于企業(yè)運營各有優(yōu)勢,可以互補,于是決定成立一家企業(yè)。但是,對于成立什么樣的企業(yè)可以降低稅收成本,四人并不清楚。他們提出了兩種模式一是成立有限公司(四人股權(quán)相同),二是成立合伙企業(yè)(四人財產(chǎn)份額相同)。

問題:有限公司與合伙企業(yè)哪種方式對于節(jié)稅更有利

案例分析

有限公司需要繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤在提取法定公積金后分配給股東需要繳納個人所得稅。合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅主體,而是以每個合伙人作為納稅主體。合伙人是自然人的,繳納個人所得稅合伙人是企業(yè)的,繳納企業(yè)所得稅。

籌劃方案

方案一:成立有限公司。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元)

稅后利潤=200—50=150(萬元)

按照10%提取法定公積金后的部分全部分給股東。

個人所得稅=150×1-10%×20%=27(萬元)

所得稅合計=5027=77(萬元)

方案二:成立合伙企業(yè)。

由于合伙企業(yè)不是所得稅的納稅主體,合伙人才是所得稅的納稅主體,因此,合伙企業(yè)采用先分配、后納稅(先分后稅)的方式。

每個合伙人分配的所得=200÷4=50(萬元)

個人所得稅合計=50×30%-4.05×4=43.8(萬元)

通過比較,成立合伙企業(yè)比設(shè)立有限公司節(jié)稅33.2萬元,節(jié)稅比例為43.12%

法律依據(jù)

1)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008159號),合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

2)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008159號),合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則。

案例總結(jié)

在注冊階段,成立有限公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負不盡相同?偟膩碚f,個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的所得稅稅負低于有限公司。個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)都是按照經(jīng)營所得納稅,在其他條件相同的情況下,由于合伙企業(yè)先分后稅,因此,將所得進行分配后可能適用較低的稅率和速算扣除數(shù)。當然,如果分配后所有合伙人均適用35%的稅率,個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)按照經(jīng)營所得計算的所得稅就會保持一致。需要說明的是,稅的因素并非注冊階段組織形式選擇考慮的唯一重要因素。

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