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1.2 公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)1.2 公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè) 案例背景 甲、乙兩人擁有一定的服裝銷售企業(yè)資源,擬成立企業(yè)從事服裝加工,預(yù)計年稅前利潤為300萬元。甲的觀點是以兩人作為股東成立有限公司,乙的觀點是以甲或乙的名義成立個人獨資企業(yè)。 問題設(shè)立什么樣的企業(yè)所得稅稅負較低? 案例分析 有限公司的收益在進入股東個人賬戶前要先繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤分配給股東還要按照20%的稅率繳納個人所得稅。 個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅,投資人按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅。 籌劃方案 方案一:成立有限公司。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬元) 稅后利潤=300-75=225(萬元) 按照10%提取法定公積金后的部分全部分給股東。 個人所得稅=225×(1-10%)×20%=40.5(萬元) 所得稅合計=75+40.5=115.5(萬元) 稅負比例為38.5%。 方案二:成立個人獨資企業(yè)。 不涉及企業(yè)所得稅。 個人所得稅=300×35%-6.55=98.45(萬元) 稅負比例為32.82%。 通過對比可知,甲、乙兩人以其中一人的名義成立個人獨資企業(yè)的稅負要低于成立有限公司的稅負。從節(jié)稅的角度看,成立個人獨資企業(yè)更合適。 法律依據(jù) (1)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅〔2000〕91號)。 (2)根據(jù)《中華人民共和國公司法》,公司分配當年稅后利潤時,應(yīng)當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可以不再提取。 案例總結(jié) 在注冊階段,對公司組織形式的選擇不僅是企業(yè)生意的開始,而且是稅務(wù)籌劃的開始,不同的組織形式,納稅的情況大不相同。從總體上看,個人獨資企業(yè)的所得稅稅負低于公司制企業(yè)。當然,除了稅的因素外,企業(yè)組織形式的選擇還應(yīng)該考慮未來企業(yè)發(fā)展的方向和投資人承擔(dān)的風(fēng)險,在創(chuàng)始人為多人的情況下,還應(yīng)該考慮彼此的“人和性”。 |