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盯緊隱匿銷售收入,嚴(yán)密防控騙取留抵退稅在近期曝光的騙取留抵退稅案件中,近八成以上的企業(yè),使用隱匿銷售收入等手段,達(dá)到騙取留抵退稅的目的。因此,加大打擊隱匿銷售收入的力度,推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)電子交易數(shù)據(jù)獲取的速度,加強(qiáng)電子發(fā)票的管理,已經(jīng)刻不容緩。 自大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實(shí)施以來,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局、公安部等六部門關(guān)于嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為的部署,持續(xù)重拳打擊騙取留抵退稅違法行為,曝光典型案件,引發(fā)社會極大關(guān)注,對不法分子起到強(qiáng)烈的警示震懾作用。建議進(jìn)一步加大對隱匿銷售收入違法行為的打擊力度,嚴(yán)密防控騙取留抵退稅! 隱匿銷售收入是騙取留抵退稅的主要手段 騙取留抵退稅,不法分子往往通過少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額,產(chǎn)生或擴(kuò)大留抵稅額。少計(jì)銷項(xiàng)稅額的主要手段為隱匿銷售收入,多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的主要手段是取得虛開的增值稅專用發(fā)票。鑒于近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)每年查處的涉稅案件中大量是虛開增值稅專用發(fā)票性質(zhì),筆者一度判斷,取得虛開增值稅專用發(fā)票將成為騙取留抵退稅的主要手段。然而,從4月以來曝光的騙取留抵退稅案件來看,有八成以上采用了隱匿銷售收入的違法手段。 從稅收征管實(shí)際來看,隱匿銷售收入是稅收違法的頑疾,也是稅務(wù)檢查的難點(diǎn)。之所以隱匿銷售收入較為普遍,主要是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入的難度較大。通常,隱匿銷售收入的企業(yè)終端消費(fèi)者多為自然人,由于自然人一般不索要發(fā)票,企業(yè)只就開具發(fā)票的部分申報(bào)納稅,未開具發(fā)票的部分則不申報(bào)納稅。長期以來,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的思路是“以票管稅”,發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票,順著發(fā)票也能找到虛開團(tuán)伙。但隱匿銷售收入部分根本不開發(fā)票,失去發(fā)票這個(gè)線索,發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入沒有了抓手。針對這個(gè)問題,盡管各級稅務(wù)機(jī)關(guān)研發(fā)了不少分析指標(biāo)和模型,但這些信息化手段只能說明企業(yè)存在隱匿銷售收入的嫌疑,取證定性較為困難。嫌疑企業(yè)一般被要求自查,違法成本較低。 用個(gè)人收款條碼收款導(dǎo)致隱匿收入難查 中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》指出,要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。當(dāng)前,電子支付越來越普及,現(xiàn)金支付越來越少,很多消費(fèi)者刷手機(jī)支付消費(fèi)款項(xiàng)。由于電子支付留痕,理論上只要消費(fèi)者是電子支付,企業(yè)就很難隱匿有關(guān)銷售收入。也就是說,只要稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了微信、支付寶等電子支付數(shù)據(jù),隱匿銷售收入取證難題將會迎刃而解。 而從現(xiàn)實(shí)來看,受多種因素制約,目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取消費(fèi)者電子支付數(shù)據(jù)尚存在不小的難度。在曝光的采用隱匿銷售收入方式騙取留抵退稅的案件中,有相當(dāng)數(shù)量是通過個(gè)人賬戶隱匿銷售收入。盡管自今年3月1日起施行的《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)支付受理終端及相關(guān)業(yè)務(wù)管理的通知》(銀發(fā)〔2021〕259號)明確規(guī)定,“對于具有明顯經(jīng)營活動(dòng)特征的個(gè)人,條碼支付收款服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為其提供特約商戶收款條碼,并參照執(zhí)行特約商戶有關(guān)管理規(guī)定,不得通過個(gè)人收款條碼為其提供經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)收款服務(wù)”,但仍然有不少中小企業(yè)使用個(gè)人收款條碼收款。 在不少稽查案例中都可以看到,涉案企業(yè)為逃避稅務(wù)檢查,將不開票的銷售收入打入個(gè)人賬戶。而有關(guān)個(gè)人通常不是企業(yè)負(fù)責(zé)人本人,而是其親戚、員工甚至是與涉案企業(yè)毫不相干的人,無疑大大增加了檢查的難度。檢查人員往往要經(jīng)過層層抽絲剝繭、調(diào)查取證,才能發(fā)現(xiàn)這些個(gè)人賬戶的蛛絲馬跡,輾轉(zhuǎn)查找企業(yè)隱匿的銷售收入。 盡管稅收征管法第五十四條賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”的權(quán)力,但由于涉案個(gè)人賬戶持有人是涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人的親友,非案件涉嫌人員,檢查涉案企業(yè)通過個(gè)人收款困難重重! 從三個(gè)維度打擊隱匿銷售收入違法行為 在已曝光的騙取留抵退稅案件中,有八成以上采用了隱匿銷售收入手段,有必要盡快針對隱匿銷售收入的違法行為采取有效應(yīng)對措施。建議從以下幾方面采取行動(dòng): 加大打擊隱匿銷售收入力度。大規(guī)模留抵退稅雖然是新政策,但留抵稅額不是一朝一夕形成的。一些企業(yè)因?yàn)殚L期隱匿銷售收入,導(dǎo)致產(chǎn)生大量留抵稅額。如果沒有實(shí)施留抵退稅政策,這些非法形成的留抵稅額仍會趴在申報(bào)表上,企業(yè)隱匿銷售收入的行為可能還不會被發(fā)現(xiàn)。因此,建議開展查處隱匿銷售收入專項(xiàng)行動(dòng),加大打擊力度,如同打擊虛開增值稅專用發(fā)票一般建立長效打擊機(jī)制。 推進(jìn)電子交易數(shù)據(jù)獲取。網(wǎng)絡(luò)交易和電子支付時(shí)代已全面到來,為適應(yīng)新形勢帶來的稅收監(jiān)管挑戰(zhàn),需要逐步完善相關(guān)法律。短期來看,建議稅務(wù)、公安、人民銀行等有關(guān)部門加強(qiáng)溝通協(xié)作,建立健全電子賬戶及新興支付工具調(diào)查取證法律規(guī)范。長遠(yuǎn)來看,建議在新修訂的稅收征管法中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取電子支付賬戶的權(quán)力。同時(shí),完善電子商務(wù)法等法律法規(guī),細(xì)化電子交易平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)的義務(wù)。通過這些措施,使大數(shù)據(jù)在稅收治理中發(fā)揮更大作用。 拓展電子發(fā)票建設(shè)。隨著電子發(fā)票全面推開,應(yīng)使電子發(fā)票在破解“消費(fèi)者不索要發(fā)票,企業(yè)就不開具發(fā)票”問題上發(fā)揮主要作用。如消費(fèi)者在網(wǎng)上購物時(shí),無論消費(fèi)者是否要求開具發(fā)票,交易平臺一律開具電子發(fā)票。這既可以解決電商隱匿未開票收入問題,又可以解決電商“刷單”的弊病。 |