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涉稅安排:分公司還是子公司一、基本區(qū)別 1.主體資格不同:子公司具有獨(dú)立的主體資格,享有獨(dú)立的法人地位。而分公司則不具有獨(dú)立的民事和商事主體資格,僅僅是本公司的分支機(jī)構(gòu),不具有法人資格。 2.納稅人身份不同:子公司是獨(dú)立納稅人,分公司可能是獨(dú)立納稅人(如增值稅),有可能不是獨(dú)立納稅人(如企業(yè)所得稅) 3.是否獨(dú)立核算:子公司肯定是獨(dú)立核算,分公司不一定是獨(dú)立核算 二、如何涉稅安排,關(guān)鍵看需要安排什么稅種 1.增值稅安排:子公司和分公司都可以實(shí)現(xiàn) 【例】想安排企業(yè)為一般納稅人+小規(guī)模納稅人(享受一些稅收優(yōu)惠政策)的架構(gòu),子公司和分公司都可以,因?yàn)榉止究梢詥为?dú)成為增值稅納稅人,比如總公司是小規(guī)模納稅人,分公司可以是一般納稅人;反過來也可以。 【提醒】對(duì)于符合特定條件的納稅人,經(jīng)審批后,增值稅可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納,分支機(jī)構(gòu)按審批后的比例預(yù)繳。 2.企業(yè)所得稅安排:就要分具體情況了 【例】比如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)政策,就是按照總分公司口徑享受;母子公司可以分別享受 再如海南自貿(mào)區(qū)、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策,分公司和總公司可以分別享受,母子公司也分別享受 3.個(gè)人所得稅安排 分公司做了稅務(wù)登記,可以單獨(dú)扣繳個(gè)人所得稅;子公司肯定單獨(dú)扣繳個(gè)人所得稅 【例】《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)):跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。 《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定:“個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。因此,分支機(jī)構(gòu)的個(gè)人所得稅的繳納地點(diǎn)會(huì)不相同。 實(shí)務(wù)中,建筑企業(yè)為避免被在異地工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收個(gè)人所得稅,可以安排分公司辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào),當(dāng)然也可以總分公司分別辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)(您懂得)。 4.房產(chǎn)稅安排 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是產(chǎn)權(quán)所有人,征收機(jī)關(guān)是由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān),分公司使用總公司的房產(chǎn),應(yīng)由分公司在房產(chǎn)所在地申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。 |