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濟(jì)寧會(huì)計(jì)做賬的9大誤區(qū)

        會(huì)計(jì)做賬的9大誤區(qū)

        一、把借貸相等當(dāng)成填制會(huì)計(jì)憑證的唯一目的

        填制會(huì)計(jì)憑證借貸肯定要相等,但是不能把借貸相等當(dāng)做是唯一目的。實(shí)務(wù)中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項(xiàng)。以下羅列做賬需要考慮的事情。

        A:審查票據(jù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性;

        B:會(huì)計(jì)憑證各項(xiàng)要素是否填寫齊備、準(zhǔn)確;

        C:報(bào)銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報(bào)銷程序是否合理,簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當(dāng);

        D:審查票據(jù)要素(時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據(jù)號)與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符;

        E:各項(xiàng)支出是否有預(yù)算,有預(yù)算的是否符合預(yù)算規(guī)定。超預(yù)算的是否有處理方案;

        F:摘要填制是否便于日后查賬和查詢,數(shù)據(jù)是否便于日后提取和加工;

        G:特殊事項(xiàng)是否按照制度,或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

        H:風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),填制憑證時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);

        I:費(fèi)用報(bào)銷時(shí)就要有預(yù)算控制的意識(shí)。招待費(fèi)、廣告費(fèi)等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額;

        J:其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)管理會(huì)計(jì)的要求。

        二、沒有發(fā)票不會(huì)做賬

        由于我國稅收管理過分依賴 “以票控稅”,給會(huì)計(jì)人造成會(huì)計(jì)做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。

        沒有發(fā)票當(dāng)然可以入賬,至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實(shí)務(wù)中不少人把會(huì)計(jì)和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬,無票不入賬,沒有發(fā)票不會(huì)做賬的狀況。會(huì)計(jì)和稅法的相關(guān)規(guī)定中都沒有發(fā)票是唯一合法有效憑證的規(guī)定。會(huì)計(jì)人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票,同時(shí)當(dāng)遇到稅局人員只認(rèn)可發(fā)票是唯一合法有效憑證時(shí),需要據(jù)理力爭。

        那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下:

        A:工資薪金,獎(jiǎng)金;

        B:社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi);

        C:職工福利費(fèi);

        D:銀行借款利息支出 ;

        E:鉄路部門票據(jù)(根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第76號)文件第一條第(二)款規(guī)定,中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù));

        F:資產(chǎn)減值損失;

        G:違約金支出;

        H:罰款支出;

        I:定資產(chǎn)計(jì)提折舊 ;

        J:準(zhǔn)備金(符合稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金);

        K:給境外企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用(涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外,則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅,因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。);

        L:其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。

        三、收據(jù)不能入賬,也不能稅前扣除

        1. 實(shí)務(wù)中經(jīng)常有人問,收據(jù)能不能報(bào)銷?有人說收據(jù)肯定不能報(bào)銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個(gè)問題就是典型的混淆了會(huì)計(jì)入賬和稅法稅前扣除。符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬,至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了,但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務(wù)活動(dòng),如果因特殊原因,確實(shí)無法取得發(fā)票。那么就因?yàn)椴荒芏惽翱鄢筒蛔寛?bào)銷?意思是自己承擔(dān)這個(gè)費(fèi)用? 有人可能說這樣一般都內(nèi)帳。對于兩套賬這種違規(guī)操作實(shí)在不想多說,且做且珍惜吧。

        2. 解決了收據(jù)入賬的問題,那么收據(jù)可以入賬,但是能否稅前扣除?很多人想當(dāng)然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會(huì)計(jì)做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話,可能帳真的沒法做。下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。

        A:由政府各部門開具收費(fèi)票據(jù);

        B:由各事業(yè)部門開具收費(fèi)票據(jù);

        C:捐贈(zèng)收據(jù);

        D:工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù);

        E:法院的訴訟費(fèi)執(zhí)行費(fèi)收款收據(jù);

        F:軍隊(duì)收據(jù);

        G:其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。

        四、白條不能入賬,也不能稅前扣除

        關(guān)于白條能否入賬的問題,還是和本文第三點(diǎn)收據(jù)入賬觀點(diǎn)一樣。入賬和稅前扣除是會(huì)計(jì)和稅法的兩個(gè)事情。白條可以入賬,但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)定了。其實(shí)關(guān)于白條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬,如果此項(xiàng)支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實(shí)調(diào)整就可以了。此時(shí)就是把會(huì)計(jì)和稅法區(qū)別對待。

        現(xiàn)將日?赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除,必須經(jīng)過和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料,以輔助證明發(fā)生的費(fèi)用屬于稅法認(rèn)可的合理,真實(shí)的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出,是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書。比如支付的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賠償款不屬于價(jià)外費(fèi)用的部分,是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。

        A:獨(dú)生子女補(bǔ)助、高溫補(bǔ)貼,取暖費(fèi)補(bǔ)貼;

        B:離職補(bǔ)貼;

        C:賠償;

        D:經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款;

        E:付給個(gè)人的各種補(bǔ)償、賠償費(fèi)用。(拆遷賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi);但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件);

        F:恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助;

        G:喪葬費(fèi);

        H:其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。

        以上構(gòu)成個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個(gè)人所得稅。

       、會(huì)計(jì)憑證都要有原始憑證

        除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外,其他都需要有原始憑證。

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