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醫(yī)藥行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)醫(yī)藥行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) (一)會(huì)計(jì)核算不健全、不規(guī)范,不能全面、完整、準(zhǔn)確地反映其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況; (二 )隱瞞、少計(jì)或多計(jì)銷售收入 1.存在有購(gòu)進(jìn)無(wú)對(duì)應(yīng)的銷售問(wèn)題; 2.購(gòu)進(jìn)、銷售均不不入賬,即“體外循環(huán)”問(wèn)題; 3.取得預(yù)收賬款,商品發(fā)出不作銷售,存在收入不記賬或“滯后”申報(bào)納稅的行為; 4.部分企業(yè)人為壓低部分商品的銷售價(jià)格,少記銷售收入,造成企業(yè)賬面反映的毛利率與稅負(fù)率偏低; 5.將醫(yī)療器材無(wú)償贈(zèng)送給醫(yī)院和醫(yī)療機(jī)構(gòu),未視同銷售; 6.利用高開(kāi)增值稅發(fā)票等方式虛增營(yíng)業(yè)收入; 7.將高開(kāi)金額在扣除增值稅后又以勞務(wù)費(fèi)等形式支付給醫(yī)院等機(jī)構(gòu)或者用于醫(yī)院開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、學(xué)術(shù)推廣等。 (三)銷售收入滯后,人為調(diào)節(jié)稅⾦; (四)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不規(guī)范: 1.將小規(guī)模期間購(gòu)進(jìn)的貨物于轉(zhuǎn)為⼀般納稅人之后取得增值稅專⽤用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金; 2.虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票; 3.用油品增值稅專用發(fā)票代替運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金; 4.因管理不善造成醫(yī)療用品損失未作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出; 5.部分與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的⼿機(jī)、IPAD電子類產(chǎn)品等消費(fèi)品作進(jìn)項(xiàng)抵扣; (五)存貨核算不準(zhǔn)確 1.采購(gòu)原材料時(shí),通過(guò)空轉(zhuǎn)發(fā)票等方式抬高采購(gòu)成本的情況; 2.將制造費(fèi)用分?jǐn)傊敛煌幤窌r(shí),分?jǐn)傁禂?shù)不合理,存在蓄意抬高生產(chǎn)成本的現(xiàn)象。 3.存貨管理混亂,涉稅處理隨意; (六)多列銷售費(fèi)用; 1.銷售費(fèi)用列支無(wú)充分依據(jù),未真實(shí)發(fā)生; 2.以咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等各類發(fā)票套取大額現(xiàn)金; 3.從同一家單位多頻次、大量取得發(fā)票; 4.會(huì)議費(fèi)列支不否真實(shí),發(fā)票內(nèi)容與會(huì)議日程、參會(huì)人員、會(huì)議地點(diǎn)等不相符; 5.醫(yī)療機(jī)構(gòu)將會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用等轉(zhuǎn)嫁醫(yī)藥企業(yè); 6.通過(guò)專家咨詢費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、宣傳費(fèi)等方式向醫(yī)務(wù)人員支付回扣; 7.小型醫(yī)藥代理商轉(zhuǎn)變?yōu)镃SO(Contract Sales Organization)開(kāi)具大量項(xiàng)目為“技術(shù)咨詢費(fèi)”、“推廣費(fèi)”的發(fā)票,增加制藥企業(yè)的銷售費(fèi)用,從而抵消高開(kāi)模式下產(chǎn)生的中間環(huán)節(jié)成本。 (七)其他 1.做低職工薪酬,逃避稅款繳納義務(wù); 2.存在私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象; 3.營(yíng)銷人員的薪酬支付不合規(guī); 4.存在按購(gòu)藥品數(shù)量向醫(yī)療機(jī)構(gòu)或醫(yī)務(wù)人員銷售返點(diǎn)現(xiàn)象; 5.庫(kù)存管理、合同簽訂、銷售發(fā)貨、款項(xiàng)收取等流程控制未生效,存在藥品空轉(zhuǎn)現(xiàn)象。 |