這家商貿(mào)企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)310萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅=310萬(wàn)元*25%=77.5萬(wàn)元
這家商貿(mào)企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)310萬(wàn)元，12月份由于國(guó)內(nèi)部分地區(qū)仍有疫情出現(xiàn)，企業(yè)隨即通過(guò)當(dāng)?shù)毓婢栀?zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬(wàn)元，用于支持救災(zāi)防疫。
這家商貿(mào)企業(yè)2020年的應(yīng)納稅所得額變?yōu)?90萬(wàn)元.
企業(yè)所得稅=100萬(wàn)元*5%+190萬(wàn)元*10%=24萬(wàn)元
降低稅負(fù)額=77.5萬(wàn)元-24萬(wàn)元=53.5萬(wàn)元
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定：
一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
提醒：
企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。
企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對(duì)方開具的捐贈(zèng)接收函。
財(cái)稅【2019】13號(hào) 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：
二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
提醒：
這項(xiàng)稅收優(yōu)惠2021年12月31日到期，提醒大家利用好小微企業(yè)普惠性政策。
