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稅務(wù)稽查到底查誰?誰查?何時查?如何查?怎樣應(yīng)對?金稅三期的上線運(yùn)行已經(jīng)3年多了,大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)成為稅務(wù)稽查一項利器。有關(guān)稅收稽查的風(fēng)聲也是越來越緊。形式的變化日新月異,知己知彼方能百戰(zhàn)不殆。那么,稅務(wù)稽查到底查誰?誰查?何時查?如何查?怎樣應(yīng)對今天我們就來透析一下。 關(guān)于稅務(wù)稽查?很多人關(guān)注的點都在會不會查到我?是不是想查我就查我呢? 很多同仁一般情況了解的稅務(wù)稽查多數(shù)來源于舉報和金三大數(shù)據(jù)分析。這樣理解其實沒什么不對,但相對來講很片面。稅務(wù)稽查是一項非常嚴(yán)肅的行政執(zhí)法行為。關(guān)鍵點在于行政執(zhí)法,任何一項執(zhí)法行為都是有規(guī)矩的,從這一點講,就不會是想查誰,就查誰的。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的法定程序。稅務(wù)稽查的稽查對象來源,有四個方面。 一是“被抽查”。抽查關(guān)鍵就是在于“隨機(jī)”。我們每一個企業(yè)的名字在稅務(wù)稽查的系統(tǒng)里有一個“數(shù)據(jù)庫”。在有稅務(wù)稽查任務(wù)的時候,就會從數(shù)據(jù)庫里進(jìn)行抽,形式類似搖號,抽獎。 從這一點講,會有兩個概念產(chǎn)生,一方面是無論你企業(yè)多老實,多規(guī)矩,你都有可能被抽中。另一方面講,你有問題,你有違法偷稅的嫌疑,你也可能被抽不到, 二是“被舉報”,目前通過中國裁判網(wǎng)中對應(yīng)企業(yè)被稽查的案例中可以看出,非常多的案件來源于“舉報”,有群眾舉報。 三是“被分析”,金三系統(tǒng)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,會得出一個企業(yè)經(jīng)營異常的判斷,這一類企業(yè)也會被放到稅務(wù)稽查“數(shù)據(jù)庫”里,但是相對獨立的一個庫,“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫”,在這個數(shù)據(jù)庫里,你被稽查的概率就非常高了。 四是“被關(guān)聯(lián)”,也就是被其他行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)辦,交辦等形式關(guān)聯(lián)到的稅務(wù)稽查。 對于絕大多數(shù)人的理解,稅務(wù)稽查,稅務(wù)稽查,肯定是稅務(wù)局的稽查工作人員查唄!是這樣么? 01 首先我們來定義一下具有行使稅務(wù)稽查權(quán)力的人員有哪些。 稅務(wù)稽查工作人員都會有對應(yīng)的證件《稅務(wù)檢查證》,在稽查工作中,都會出示。有證的才是稅務(wù)稽查工作人員。 政策依據(jù) :2018年第44號《稅務(wù)檢查證管理辦法》 02 稅務(wù)稽查人員的選派。 稅務(wù)稽查人員在稽查局有很多人,到底誰來查你,這個也遵循“隨機(jī)”原則。不僅查誰要隨機(jī),誰查也是“隨機(jī)”的。 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的,應(yīng)當(dāng)回避,被查對象也有權(quán)要求他們回避。 (1)稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的; (2)稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的; (3)稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的。 稅務(wù)局稅務(wù)檢查一般是每年的5月-12月,日期并不固定。當(dāng)然如果通過金三系統(tǒng)判別你有問題,那么稅務(wù)稽查組也可能上門檢查。 不受時間限制的稽查情況,請您留意! 1.公司出現(xiàn)發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)一個單位的發(fā)票用量明顯增多, 2.稅負(fù)較上月相比較變動率超過正負(fù)30%, 3.預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等這些情況的時候, 以上三種情況,稅務(wù)機(jī)稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能隨時來檢查。 根據(jù)《稅收征管法》,稅務(wù)稽查被賦予的執(zhí)法權(quán)力有查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)等。 在實施檢查時,稅務(wù)部門檢查人員一般2人一組,會向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。檢查人員會通過實地檢查、詢問、調(diào)取賬簿資料、提取證據(jù)原件、調(diào)研空白發(fā)票、調(diào)取發(fā)票原件、檢查電子信息系統(tǒng)、檢查存款賬戶、儲蓄存款等方式開展檢查。需要注意的是: 1、稅務(wù)稽查會涉及到企業(yè)重要的財務(wù)、稅務(wù)信息與資料,企業(yè)需要提供檢查所屬年度的相關(guān)財務(wù)、稅務(wù)資料,例如賬冊、憑證、合同等。 2、隨著會計信息化工作的推進(jìn),大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在都采用電子財務(wù)軟件記賬,企業(yè)財務(wù)人員常有疑惑,采用信息化記賬后,企業(yè)總賬、明細(xì)賬等,還需要打印輸出嗎?按照相關(guān)規(guī)定,除了一些特殊情況外,企業(yè)還是要將賬冊,憑證等紙質(zhì)輸出并裝訂成冊。檢查人員同時也會采集并復(fù)制企業(yè)的電子涉稅經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)資料。 3、如果企業(yè)的涉稅問題比較重大,并跨越年度,檢查人員也會調(diào)閱相關(guān)年度的涉稅資料。 1.如果你收到了《稅務(wù)檢查通知書》遇到稅務(wù)稽查,大家千萬不能再抱著僥幸心理以為可以蒙混過關(guān),一定要認(rèn)真應(yīng)對,針對檢查人員提出的疑點,仔細(xì)梳理公司業(yè)務(wù)。 2.會計人員要認(rèn)真配合檢查人員,按要求提供賬簿、記賬憑證、報表等資料,這些資料檢查人員會在規(guī)定的時間內(nèi)完整退還。 3.對公司的實際經(jīng)營情況,不要藏著掖著,避免不必要的風(fēng)險。對政策理解把握有疑問的,可以主動與檢查人員多溝通,不漏交一分錢,也不多交一分錢。 4.最后,還是要提醒大家,隨著金稅三期新系統(tǒng)的不斷更新壯大,稅收違法行為將無所遁形。企業(yè)一定要不斷加強(qiáng)納稅遵從,提升風(fēng)險管理水平,合法合規(guī)經(jīng)營,才能長遠(yuǎn)健康發(fā)展~ |