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首頁 >> 財稅政策 >>信創(chuàng)動態(tài) >> 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別?
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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別?

什么是一般納稅人?什么是小規(guī)模納稅人?很多人都對這兩個概念比較模糊,今天給大家講講他們的區(qū)別。

認定條件


一般納稅人:年應(yīng)稅銷售額500萬元以上(特殊情形除外)

小規(guī)模納稅人:年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下(特殊情形除外)

稅率與征收率

一般納稅人:基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率,而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收,簡易征收方式下適用征收率,可適用3%和5% 。

小規(guī)模納稅人:只能適用征收率,分為3%和5% 。


稅金計算方法


一般納稅人:適用一般計稅方法(特殊情形除外),稅金計算方法為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額;

小規(guī)模納稅人:適用簡易計稅方法計稅,稅金計算方法為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。


發(fā)票開具

一般納稅人:銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等,可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,一般按基本稅率開具,簡易計稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人:銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等,一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票,特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動產(chǎn)除外),不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票,只能按征收率開具。


發(fā)票取得

一般納稅人:購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等可以抵扣進項稅,符合條件的,可以適用加計抵減政策。

小規(guī)模納稅人:購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣進項稅,不可以適用加計抵減政策。


賬務(wù)處理
一般納稅人:應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

小規(guī)模納稅人:只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目,不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。



納稅申報


一般情況下,一般納稅人按月申報增值稅,小規(guī)模納稅人按季申報增值稅。




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